2008经济师中级《财政税收》全真预测试题(1)

　　案例二：

　　某企业为增值税一般纳税人，2006年5月份发生以下业务

　　(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元

　　(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。

　　(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元，成本利润率为10%

　　(4)销售使用过的摩托车5辆，其中：2辆低于原值销售，取得含税销售额11640元，其余3辆高于原值销售，取得含税销售额20800元。

　　(5)当月发生逾期押金收入12870元

　　本月取得的发票均通过税务机关认证。

　　根据上述资料回答如下问题：

　　86、下列表述正确的有( )

　　A从农业生产者手中收购的玉米准予抵扣进项税

　　B支付给运输单位的购进运输费准予抵扣进项税

　　C用于集体福利的购进货物准予抵扣进项税

　　D上月购进的被盗原材料的进项税额不得抵扣

　　答案：ABD

　　解析：A属于购进免税农产品，其进项税可以抵扣

　　B属于购进货物支付的运输费，可以按照发票注明的运输费金额抵扣进项税

　　C属于用于非应税项目的购进货物，其进项税不得抵扣

　　D属于非正常损失的购进货物，其进项税不得抵扣，4月份已经抵扣的，要在5月份转出。

　　87、销售使用过的摩托车应纳增值税额为( )

　　A 800 B 400 C 416 D 0

　　答案：B

　　解析：销售使用过的固定资产售价低于原值免税，售价高于原值按4%税率减半征收，

　　应纳税额=【20800/(1+4%)】*4%*50%=400

　　88、本月销项税额为()。

　　A.116977元 B.86870元

　　C.118847元 D.20 045.99元

　　答案：C

　　解析：第(2)笔业务：销项税额=585000/(1+17%)×17%=85000

　　第(3)笔业务：由于生产加工的产品，没有同类产品市场价格，所以要按照组成计税价格计算

　　组成计税价格=450×380×(1+10%)=188100

　　销项税额=188100×17%=31977元

　　第(5)笔业务：逾期押金应并入销售额，但要换算

　　销项税额=12870/(1+17%)*17%=1870元

　　销项税额合计=85000+31977+1870=118847元

　　89.本月进项税额为()。

　　A.78060元 B.120875元

　　C.96760元 D.112375元

　　答案：C

　　解析：第(1)笔业务：从农业生产者手中收购玉米属于购进免税农产品，按收购价的13%抵扣进项税额，进项税=120000×13%=15600元

　　第(2)笔业务：支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票，其进项税可以按7%抵扣

　　用于本企业集体福利的购进货物，其进项税不得抵扣，因此

　　准予抵扣的进项税=(76500+22500×7%)×80%=62460元

　　第(3)笔业务：购进被盗的原材料，其已经抵扣的进项税额应该转出，转出的材料的进项税额=50000×17%=8500元。

　　本笔业务进项税额合计=27200-8500=18700元

　　综上，本月进项税额合计=15600+62460+18700=96760

　　90.本月应纳增值税税额为()。

　　A.22087元 B.22487元

　　C.37 260元 D.88 012.99元

　　答案：B

　　解析：118847-96760+400(销售旧固定资产) =22487元