2008经济师考试(中级)《财政税收》模拟试题(1)

　　83、 某服装生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售服装100000万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元;发生销售费用400万元(其中广告费用120万元);发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元);营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元);已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。

　　根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：(增值税率17%，企业所得税税率33%，不考虑其他税费，，当地月计税工资标准800元)

　　1、下列项目中，计算应纳税所得额时不能按发生额据实扣除的有( )

　　A.向贫困地区的捐款

　　B.广告费

　　C.工资和计算提取的"三费"

　　D. 人力不可抗拒的净损失

　　2、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为(　)万元。

　　A.1000

　　B.990

　　C.970

　　D.968

　　3. 计算应纳所得额时，准许扣除的工资及附加"三费"为(　)万元。

　　A.96

　　B.112.8

　　C.120

　　D.141

　　4、2002年该企业应纳税所得额为(　)万元

　　A.730.2

　　B.702

　　C.146.2

　　D.725.2

　　5、2002年企业共计应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.258.46

　　B.218.57

　　C.240.97

　　D.200.38

　　标准答案： ABC,D,B,A,B

　　解析：1.解析：

　　依据：教材第79页。

　　根据规定，纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除;纳税人生产经营中的广告费按照销售收入的2%列支，家具家电按8%列支;超标的工资和三费不得扣除;人力不可抗拒因素损失资产净额(扣除保险公司赔偿后的金额)可以据实扣除。

　　2.解析：

　　广告费用扣除标准=5000×2%=100(万元)，超标准20万元;

　　业务招待费用扣除标准=1500×5‰+3500×3‰=18，超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20+600-12=968(万元)

　　3.解析：

　　有关工资及附加"三费"的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加"三费"标准=100×0.08×12×(1+2%+14%+1.5%)=112.8(万元)。企业实际计入成本费用的工资和附加"三费"141万元 ：120×(1+2%+14%+1.5%)=141万元，超标准28.2万元。

　　4.解析：根据有关应纳税所得额的计算规定。

　　2002年该企业应纳税所得额=4000+1000-3400-968-10(不可抗力造成的净损失)+28.2(工资)+80(境外所得)=730.2(万元)

　　注意：实发工资120万元及其所提"三费"均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×(1+17.5%)-112.8=28.2(万元);境外分回税后利润还原为税前所得=57.6÷(1-28%)=80(万元);直接捐赠20万元不能扣除;损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除;

　　5.解析：

　　根据有关企业所得税的计算方法和境外所得应纳税款的抵免规定。2002年企业共计应缴纳企业所得税=730.2×33%-80×28%=218.57(万元)