2008经济师中级《财政税收》全真预测试卷(3)

　　三、案例分析题 (共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　81、某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%。2004年4月有关会计资料如下：

　　(1)采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但由于对方企业资金紧张，企业尚未收到货款。

　　(2)销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10 000元，单独记账核算的包装物押金20 000元，合同规定包装物退回期限三个月。

　　(3)采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货物折价1000元。

　　(4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17 000元。货物已验收入库。

　　(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20 000元。

　　(6)为购进上述原材料发生运杂费支出2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.该企业当月应税销售额包括()。

　　A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款

　　B.销售A产品收取的包装费

　　C.销售A产品收取的包装物押金

　　D.购进原材料发生的运费支出

　　2.购进原材料所发生的运费可以抵扣的进项税额为()。

　　A.0 B.140元

　　C.175元 D.250元

　　3.本月销项税额为()。

　　A.20 152.99元 B.20 400元

　　C.54 400元 D.105152.99元

　　4.本月进项税额为()。

　　A.17 000元 B.17 140元

　　C.17 175元 D.20 045.98元

　　5.本月应纳增值税税额为()。

　　A.2977.99元 B.36 977.99元

　　C.37 260元 D.88 012.99元

　　标准答案： AB,B,D,B,D

　　解析：1.解析：销售A产品收取的包装物押金只有在逾期时才会作为逾期当月的销售额。本题中该押金刚收到，尚未逾期。购进原材料发生的运费支出要计算抵扣的进项税，而不是销项税，所以不应计入当月应税销售额。

　　2.解析：运费准予抵扣的进项税是按照运费发票上注明的运输费以及建设基金的合计数计算进项税。本题中没有建设基金，所以只按照发票上注明的运输费计税。即

　　2000×7%=140

　　3.解析：第1笔：1000×50%×1000×17%=85000

　　第2笔：100×1000×17%+10000÷1.17×17%=18452.99

　　第3笔：10×1000×17%=1700

　　合计=85000+18452.99+1700=105152.99

　　4.解析：第4笔：17000

　　第5笔：从小规模纳税人购进的原材料，其进项税不得抵扣

　　第6笔：140

　　进项税合计=17000+140=17140

　　5.解析：105152.99-17140=88 012.99