2008经济师中级《财政税收》全真预测试卷(3)

　　84、 A企业2005年2月1日委托B企业(双方均为增值税一般纳税人)代销一批商品，商品的实际成本为1 000 000元，代销价格为1 500 000元(不含税)，双方协商代销手续费为代销价格(不含税价格)的10%。企业发出商品时未作账务处理。2月20日A企业收到B企业的代销清单，清单上注明代销商品已全部销售，A企业开具增值税专用发票。2月25日，A企业收到 B企业的代销款1 605 000元，并作如下账务处理：

　　借：银行存款 1 605 000

　　贷：应付账款 1 605 000

　　根据上述资料，回答下列问题：(注：城市维护建设税、教育费附加暂不考虑)

　　1.A企业发出代销商品时应作的账务处理为( )。

　　A.借：应收账款 1 000 000

　　贷：库存商品 1 000 000

　　B.借：委托代销商品 1 000 000

　　贷：库存商品 1 000 000

　　C.借：应收账款 1 500 000

　　贷：主营业务收入 1 500 000

　　D.借：应收账款 1 000 000

　　贷：主营业务收入 1 000 000

　　2.该笔代销业务B企业应纳税增税为()。

　　A.0

　　B.85 000元

　　C.229 500元

　　D.255 000元

　　3.B企业收到的手续费应计算缴纳的税收是()。

　　A.营业税4500元

　　B.营业税7500元

　　C.增值税21 794.87

　　D.增值税25 500

　　4.A企业发生的代销手续费应计入()。

　　A.“主营业务成本”账户的借方

　　B.“主营业务收入”账户的借方

　　C.“营业费用”账户的借方

　　D.“其他业务支出”账户的借方

　　答案：C

　　5.A企业的账务处理影响的税收有()。

　　A.少缴增值税85 000元

　　B.少缴增值税255 000元

　　C.少缴企业所得税115 500

　　D.少缴企业所得税165 000元

　　答案：BC

　　标准答案： B,A,B,C,BC

　　解析：2.解析：对于B企业代销的货物，向其他企业销售时确认1500000×17%的销项税，当向A企业开出代销清单，收到A企业增值税专用发票时，确认可抵扣的进项税1500000×17%，所以其缴纳的增值税为0

　　3.解析：代销手续费属于营业税中服务业征税范围，应纳营业税额=1 500 000×10%×5%=7500元

　　4.解析：发生代销手续费时：借： 银行存款

　　营业费用

　　贷：应收账款

　　5.解析：少缴增值税=1500000×17%=255000

　　少缴所得税=(1500000-1000000-1500000×10%)×33%=115500元

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