2008经济师考试(中级)《财政税收》压题试卷

　　84、 某生产性企业2004年1月申报2003年度企业所得税，申报全年主营业务收入6500000元，其他业务收入320000元，全年实现会计利润98000元，并缴纳企业所得税26460元，2004年4月，主管税务机关对该企业所得税进行检查，查出部分经济业务及帐务处理情况如下：

　　(1)全年“管理费用-业务招待费”帐户实际列支业务招待费44100元

　　(2)清理无法偿还的应付款项收入5600元，帐务处理为：

　　借：应付帐款

　　贷：应付福利费

　　(3)从联营企业分得税后利润85000元，经查，联营企业所得税适用税率为24%。帐务处理为：

　　借：银行存款85000

　　贷：盈余公积 85000

　　(4)通过民政部门向受灾地区捐赠2000元，直接捐赠敬老院10000元。帐务处理为：

　　借：营业外支出 12000

　　贷：银行存款 12000

　　(5)12月份多转产品销售成本50000元

　　根据上述资料回答下列问题：

　　96. 清理无法偿还的应付款项，正确的帐务处理为( )

　　A、借：应付账款

　　贷：资本公积

　　B、借：应付账款

　　贷：盈余公积

　　C、借：应付账款

　　贷：主营业务收入

　　D、借：应付账款

　　贷;营业外收入

　　97.纳税检查结束后不用作调整利润的情况有( )

　　A、多列或少列的业务招待费

　　B、将无法偿还的应付款项计入了“应付福利费”的金额

　　C、查出的非公益性捐赠支出

　　D、查出的多转产品销售成本

　　98.本年度允许税前扣除的业务招待费的限额为( )元

　　A 32500

　　B 34100

　　C 19500

　　D 20460

　　99.从联营企业分回利润补税款为( )

　　A、10065.79

　　B、7650

　　C、28050

　　D、20400

　　100.该企业应补缴企业所得税额为( )

　　A、40893.79

　　B、35013.79

　　C、38478

　　D、67353.79

　　标准答案： D,AC,B,A,A

　　解析：96.清理无法偿还的应付款项，正确的帐务处理为

　　借：应付账款

　　贷;营业外收入

　　97.已经在发生时计入相关费用，结帐时转入本年利润，所以不用作利润调整，只需要作纳税调整就可以了，对于无法清偿的应付帐款，新的会计制度规定应该计入“资本公积”所以不需要调整利润，但本教材的观点仍按照旧制度计入“营业外收入”所以要进行利润调整。我们答题时以教材的观点为主。

　　98. 业务招待费的扣除限额：全年营业收入在1500万元以下的(不含1500万元)，不超过年营业收入的5‰;全年营业收入超过1500万元(含1500万元)，不超过该部分营业收入的3‰。

　　而本企业全年营业收入=650万元+32万元=682万元

　　业务招待费的扣除限额=682万元×5‰=3.41万元

　　99.由于联营企业所得税率低于该生产企业，所以分回的税后利润需要补缴税款

　　其补缴税款额=85000/(1-24%)*(33%-24%)=10065.79

　　100.纳税检查调整后的纳税所得额为：

　　98000+(44100-34100)+5600+10000+50000=173600

　　纳税检查调整后的应纳税额为：

　　173600×33%+10065.79=67353.79

　　应补缴税款：

　　67353.79-26460=40893.79