85、北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴，主管税务机关于2009年4月12日对该企业2009年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。

　　1.有关会计核算资料

　　(1)1月20日，第101#凭证，签订合同用企业的一项专利权抵顶去年欠三益公司的货款20万元，此时该专利的账面价值为12万元，企业账务处理为：

　　借：应付账款——三益公司 200000

　　贷：无形资产——专利技术 120000

　　其他业务收入 80000

　　经核查该项业务企业未缴纳任何税金。

　　(2)2月28日，第121#凭证，本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件，不含税售价200元件，单位成本150元/件，企业账务处理为：

　　借：在建工程——精工车间3000

　　贷：库存商品 3000来源：考试大

　　(3)3月5日，第45#凭证，购进一张豪华办公桌供厂长使用，增值税普通发票上注明的金额为26000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：

　　借：管理费用 26000

　　贷：银行存款 26000

　　(4)3月30日，第1655#凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23000元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23000

　　贷：原材料 23000

　　2.其他资料

　　(1)企业采用“账结法”核算利润，3月底“本年利润”账户贷方余额累计数26000元。

　　(2)第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕，且“应交税费——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。

　　(3)甲产品及原材料适用增值税税率为17%，城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率3%，该企业所得税税率25%。产权转移的印花税税率0.5‰。

　　1.按照现行税法规定，企业用专利权抵偿贷款时(　　)。

　　A.无须缴纳税款

　　B.应缴纳营业税来源：考试大

　　C.应缴纳城市维护建设税

　　D.应缴纳教育费附加

　　2.企业购进豪华办公桌的业务，正确处理方法是(　　)。

　　A.应作低值易耗品处理，不得计算增值税进项税额，但可分期摊销成本费用

　　B.应作管理费用处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额

　　C.应作固定资产处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额

　　D.应作固定资产处理，如使取得增值税专用发票，也不能计算增值税进项税额

　　3.企业原材料被盗属于(　　)。

　　A.非正常损失，只影响企业所得税，不影响其他税收

　　B.正常损失，只须作结转“营业外支出”的账务处理

　　C.非正常损失，影响企业增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税

　　D.正常损失，应在查明原因后将其已抵增值税金作冲减进项额的账务处理

　　4.对于企业被盗原材料的账务处理，你认为(　　)。

　　A.正确

　　B.不正确，调账分录为：

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益3910

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额)3910

　　C.不正确，正确的账务处理为：

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益26910

　　贷：原材料 23000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3910

　　D.不正确，正确的账务处理为：

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益26910

　　应交税费——应交增值税(进项税额) -3910

　　贷：原材料23000

　　5.下列关于企业应补缴各税的表述中，正确的有(　　)。

　　A：应补增值税3910元,营业税10000 元

　　B.应补增值税4590元，营业税10000元

　　C.应补城市维护建设税、教育费附加合计1459元

　　D.应补企业所得税68158.53元

　　解　　析：1.解析：专利权属于无形资产，将专利权抵债视同销售，应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加。

　　2.解析：豪华办公桌价值较高、使用期限较长应作为固定资产处理，若取得增值税专用发票根据新税法的规定其进项税可以抵扣。

　　3.解析：原材料被盗，属于非正常损失，原来已经抵扣的进项税额应做转出处理。而对于非正常损失的原材料会导致费用的增加，从而会影响城市维护建设税、教育费附加及企业所得税。

　　4.解析：非正常损失的原材料应做进项税转出处理，所以必然涉及“应交税费-应交增值税(进项税转出)科目，依次判断应选择C。