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2010经济师考试《中级财政税收》模拟题及解析

  16、威廉•配第提出的三条税收原则是(  )。

  A.公平、公正、公开

  B.公平、简便、节省

  C.公平、效率、节省

  D.公平、简便、效率

  标准答案: b

  解  析:威廉•配第在他所著的《赋税论》和《政治算术》中,第一次提出了税收原则,他提出了“公平”、“简便”、“节省”三条标准。

  17、假定上述税率表是超额累进税率表,第三级的速算扣除数是(  )。

  A.50

  B.100

  C.150

  D.200

  标准答案: d

  解  析:方法一:直接套公式

  本级速算扣除数

  =(本级税率-上级税率)×上级课税对象的最高数额+上一级速算扣除数

  第2级速算扣除数=1000×(10%-5%)+0=50

  第3级速算扣除数=3000×(15%-10%)+50=200

  方法二:速算扣除数=全额累进税率计算的应纳税额-超额累进计算的应纳税额

  如果第3级所得额是5000元

  全额累进税率下应纳税额=5000×15%=750元

  超额累进税率下应纳税额=1000×5%+(3000-1000)×10%+(5000-3000)×15%

  =550元

  速算扣除数=全额累进税率计算的应纳税额-超额累进计算的应纳税额

  =750-550=200

  18、生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款,通过从购人价格中扣除的方法,

  向后转移给生产要素出售者的方式被称为(  )。

  A.预提税收

  B.预扣税收

  C.税收资本化

  D.税收抵扣

  标准答案: c

  解  析:税收资本化,亦称“资本还原”,即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款,通过从购入价格中扣除的方法,向后转移给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。

  19、目前解决国际重复征税最有效的方法是(  )。

  A.低税法

  B.扣除法

  C.抵免法

  D.免税法

  标准答案: c

  解  析:抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税,允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣,税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权,是目前解决国际重复征税最有效的方法,因此在国际上广为通行。

  20、某企业(一般纳税人)于2009年12月将一辆自己使用过的小轿车(原价16万元,已计提折旧5万元),以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是(  )。

  A.按6%简易办法计算应纳增值税

  B.按4%简易办法计算应纳增值税

  C.按4%简易办法减半计算应纳增值税

  D.不缴增值税

  标准答案: c

  解  析:见教材93页,属于增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依4%征收率减半征收增值税。对于小轿车属于应征消费税的消费品,购进时不得抵扣进项税额,销售时就按照4%的征收率减半征收增值税。

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