第91题 甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为(　　)元。

　　A.0

　　B.50

　　C.145.3

　　D.170

　　【正确答案】：C

　　【试题解析】：在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并人销售额按包装货物适用税率计征增值税。1(1(10÷(1+17%)×17%=145.3(元)。

　　第92题 甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为(　　)元。

　　A.0

　　B.70.2

　　C.340

　　D.397.8

　　【正确答案】：C

　　【试题解析】：采用预收货款方式销售产品(商品)，于企业发出产品(商品)时确认销售实现，转作收入，计算相应的增值税：

　　借：预收账款

　　贷：主营业务收人

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　其中，销售额=含税销售额÷(1+税率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元);销项税

　　额=销售额×税率=2 000×17%=340(元)。

　　第93题 甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为(　　)。

　　A.借：应付职工薪酬5 000

　　贷：以前年度损益调整5 000

　　B.借：应付职工薪酬850

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额)850

　　C.借：应付职工薪酬5 850

　　贷：以前年度损益调整5 850

　　D.借：应付职工薪酬170

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额)170

　　【正确答案】：B

　　【试题解析】：企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职：1：个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价×使用数量×税率=1 000×5×17%=850(元)，所以，应交税费-应交增值税(销项税额)为850元。

　　第94题 甲企业在建工程领用原材料应做的正确账务调整为(　　)。

　　A.借：在建工程1 700

　　贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1 700

　　B.借：在建工程1 452.99

　　贷：应交税费～应交增值税(销项税额)1 452.99

　　C.借：在建工程1 700

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额)1 700

　　D.借：在建工程1 452.99

　　贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1 452.99

　　【正确答案】：A

　　【试题解析】：项税额不能抵扣，转入在建工程成本。

　　【连题】 根据下列材料，请回答95~99题：

　　甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不合税售价为1 000元，成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2011年8月，税务机关对甲企业2010年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：

　　(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1 000元，账务处理为：

　　借：银行存款 12 700

　　贷：资本公积 11 700

　　其他业务收入 1 000

　　(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：

　　借：银行存款2 340

　　贷：其他应付款2 340

　　(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：

　　借：应付职工薪酬1 000

　　贷：库存商品1 000

　　(4)在建工程领用生产用原材料10 0(30元(该项工程至2011年8月尚未完工)，账务处理为：

　　借：在建工程10 000

　　贷：原材料10 000

　　第95题 甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为(　　)。

　　A.按对外售价计算主营业务收入

　　B.计算增值税销项税额

　　C.其进项税额不得抵扣

　　D.其进项税额作转出处理

　　【正确答案】：A,B

　　【试题解析】：在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。故应按对外售价计算主营业务收入，计算增值税销项税额。

　　第96题 该房地产公司需要缴纳营业税的行为有(　　)。

　　A.自建自用行为

　　B.以写字楼投资入股

　　C.将空置商品房出租

　　D.销售配套基础设施

　　【正确答案】：C,D

　　【试题解析】：自建自用行为、以写字楼投资入股不需要缴纳营业税。

　　第97题 自建自售行为应纳的营业税为(　　)万元。

　　A.400

　　B.553.09

　　C.570.10

　　D.650

　　【正确答案】：B

　　【试题解析】：建筑业计税价格=5 000 × 90%×(1+10%)÷(1-3%)=5 103.09(万元)，建筑业营业税=153.09(万元);销售不动产应纳营业税=8 000×5%=400(万元)。

　　第98题 无偿赠送行为应纳营业税(　　)万元。

　　A.0

　　B.25

　　C.27.5

　　D.42.5

　　【正确答案】：C

　　【试题解析】：销售不动产营业税=850×5%=42.5(万元)。

　　第99题 本月应纳的营业税为(　　)万元。

　　A. 627.84

　　B.625.84

　　C.620.84

　　D.467.75

　　【正确答案】：A

　　【试题解析】：应纳营业税=29.5+40×5%+15×5%+850×5%+553.09=627.84(万元)。

　　【连题】 根据下列材料，请回答100~104题：

　　某房地产公司2011年7月有关业务如下：

　　(1)采用直接收款方式销售现房取得价款收入500万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款150万元，本月取得预收款90万元;

　　(2)销售配套基础设施收入40万元;

　　(3)以一栋写字楼投资入股某贸易公司，评估作价400万元;

　　(4)将空置商品房出租取得租金收入15万元;

　　(5)将新建的商品房10套无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本共计为500万元，按同类产品计算的市场价值为850万元;

　　(6)自建经济适用房若干栋，建造成本5 000万元，9月份把其中的90%出售，取得销售收入8 000万元，10%作为办公用房(建筑业成本利润率为10%)。

　　第100题 第一笔业务中销售商品房应纳营业税为(　　)万元。

　　A.29.5

　　B.25

　　C.20

　　D.4.5

　　【正确答案】：A

　　【试题解析】：(500+90)×5%=29.5(万元)。

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