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三、案例分析题。(共20题,每题2分。每题的备选项中,有1个或1个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
81根据以下资料,回答81-85题:
某零部件生产企业为增值税一般纳税人,每件产品的不含税售价为1 000元,每件产品的成本为800元;购进原材料均能取得增值税专用发票,购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑) 2012年8月,税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查,有关账务资料如下:
(1)销售给A企业产品10件,同时收取未逾期的包装物押金1 000元,包装物租金2 000元。
(2)企业购进原材料,取得的增值税专用发票上注明价款10 000元,税款1 700元。同时支付运费500元,取得运输部门开具的运费发票。
(3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工),企业账务处理为:
借:在建工程4 000
贷:库存商品4 000
(4)企业以前月份购进的原材料被盗,已知该批原材料的成本为10 000元。
根据以上资料,回答下列问题:
向A企业收取的包装物押金,正确的会计和税务处理为( )。
A.应计入“其他应付款”科目
B.应计入“主营业务收入”科目
C.小用缴纳增值税
D.应计提增值税销项税额
【参考答案】 A,C
【系统解析】AC收取的包装物押金计入“其他应付款”科目,不用缴纳增值税。预期未收同的押金应缴纳增值税。
82 向A企业收取的包装物租金,正确的税务处理为( )。
A.应计提增值税销项税额340元
B.应计提增值税销项税额290.6元
C.不用缴纳增值税
D.应缴纳营业税100元
【参考答案】 B
【系统解析】B 2 000÷(1+17%)×17%≈ 290.6(元)。
83 企业购进原材料取得的运费发票,应计提增值税进项税额为( )元。
A.0
B.35
C.72.65
D.85
【参考答案】 B
【系统解析】B 500×7%=35(元)。
84 企业在建工程领用本企业生产的产品,正确的会计处理为( )。
A.借:在建工程 5 000
贷:库存商品 5 000
B.借:在建工程4 850
贷:库存商品4 000
应交税费一应交增值税(销项税额)850
C.借:在建工程 5 850
贷:主营业务收入 5 000
应交税费一应交增值税(销项税额)850
D.借:在建工程4 680
贷:库存商品4 000
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 680
【参考答案】 B
【系统解析】B 自产产品用于非增值税应税项目应视同销售,按照同类产品市场价格缴纳增值税。
85企业原材料被盗,正确的会计处理为( )。
A.借:待处理财产损益 11 700
贷:原材料 10 000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1 700
B.借:待处理财产损益 10 000
贷:原材料 10 000
C.借:营业外支出 10 000
贷:原材料 10 000
D.借:营业外支出 11 700
贷:原材料10 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 1 700
【参考答案】 A
【系统解析】A原材料被盗在查明原因之前计人“待处理财产损益”科目,同时将进项税额转出。
86根据以下资料,回答86-90题:
甲企业为增值税一般纳税人,主要生产M产品,每件产品的不合税售价为1 000元,成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票,购销货物适用增值税税率均为17%(城 市维护建设税及教育费附加不考虑)。2012年8月,税务机关对甲企业2011年度的纳税情况进行检查,甲企业有关账务资料如下:
(1)销售给A企业M产品10件,同时收取包装物租金1 000元,账务处理为:
借:银行存款 12 700
贷:资本公积 11 700
其他业务收入 1 000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件,账务处理为:
借:银行存款 2 340
贷:其他应付款 2 340
(3)职工福利部门领用M产品5件,账务处理为:
借:应付职工薪酬 1 000
贷:库存商品 1 000
(4)在建工程领用生产用原材料10 000元(该项工程至2012年8月尚未完工),账务处理为:
借:在建工程 10 000
贷:原材料 10 000
根据以上资料,回答下列问题:
甲企业销售给A企业产品,正确的涉税处理为( )
A.按对外售价计算主营业务收入
B.计算增值税销项税额
C.其进项税额不得抵扣
D.其进项税额作转出处珲
【参考答案】 A,B
【系统解析】AB在货物销售同时收取包装物租金,这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用,应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。故应按对外售价计算主营业务收入,计算增值税销项税额。
87甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为( )元。
A.0
B.50
C.145.3
D.170
【参考答案】 C
【系统解析】C在货物销售同时收取包装物租金,这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用,应并人销售额按包装货物适用税率计征增值税。1 000÷(1+17%)×17%=145.3(元)。
88甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为( )元。
A.0
B.70.2
C.340
D.397.8
【参考答案】 C
【系统解析】C采用预收货款方式销售产品(商品),于企业发出产品(商品)时确认销售实现,转作收入,计算相应的增值税:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
其中,销售额=含税销售额÷(1+税率)=2 340÷(1+17%)=2000(元);销项税额=销售额X税率=2 000 × 17%=340(元)。
89 甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为( )。
A.借:应付职工薪酬 5 000
贷:以前年度损益凋整 5 000
B.借:应付职工薪酬850
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)850
C.借:应付职工薪酬 5 850
贷:以前年度损益调整 5 850
D.借:应付职工薪酬 170
贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 170
【参考答案】 B
【系统解析】B企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人 消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价×使用数量×税率:l 000×5 × 17%=850(元),所以,应交税费-应交增值税(销项税额)为850元。
90 甲企业存建工程领用原材料应做的正确账务调整为( )。
A.借:在建工程 1 700
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1 700
B.借:在建工程 1 452.99
贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 1 452.99
C.借:在建工程 1 700
贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 1 700
D.借:在建工程 1 452.99
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1 452.99
【参考答案】 A
【系统解析】A进项税额不能抵扣,转入在建工程成本。
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