92根据下列选项，回答92-95题：

　　2012年7月，某事务所税务代理人员受托对A皮包生产公司201 1年账册资料进行审查时发现，201 1年6月，公司将一批皮包作为礼品发给本企业职工，成本价格为l4 200元，同类产品售价为20 000元，企业的会计处理为：

　　借：应付职工薪酬 14 200

　　贷：库存商品 鸡肉 l4 200

　　根据以上资料，请回答下列问题：

　　A公司应补缴增值税(　　)元。

　　A.0

　　B.3 400

　　C.2 414

　　D.86

　　【参考答案】 B

　　【系统解析】B将皮包作为礼品发给职工，应视同销售征收增值税并调增应纳税所得额。计算方法如下：应补缴增值税=20 000 × 17%=3 400(元)

　　93 A公司应补缴城市维护建设税(　　)元。

　　A.0

　　B.168.98

　　C.6.02

　　D.238

　　【参考答案】 D

　　【系统解析】D应补缴城市维护建设税=3 400×7%=238(元)

　　94 A公司应补缴教育费附加(　　)元。

　　A.0

　　B.72.36

　　C.102

　　D.2.58

　　【参考答案】 C

　　【系统解析】C应补缴教育费附加=3 400 × 3%=102(元)

　　95 A公司应补缴企业所得税(　　)元。

　　A.1 365

　　B.452

　　C.35.62

　　D.0

　　【参考答案】 A

　　【系统解析】A应调增应纳税所得额=20 000-14 200-238-102=5 460(元)

　　应补缴企业所得税=5 460×25%=1 365(元)

　　96根据以下资料，回答96-100题：某生产企业，2012年有关会计资料如下：

　　(1)年度会计利润总额为300万元;

　　(2)全年销售收入为3 000万元;

　　(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元;

　　(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;

　　(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　可以在税前列支的业务招待费金额为(　　)元。

　　A.100 000

　　B.150 000

　　C.180 000

　　D.300 000

　　【参考答案】 B

　　【系统解析】B限额为3 000×0.5%=15(万元)。

　　97 下列有关企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有(　　)。

　　A.税收罚款不得在税前扣除

　　B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

　　C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除

　　D.赞助支出町以在税前扣除

　　【参考答案】 A,B

　　【系统解析】AB税收蹦款不得在税前扣除;公益性捐赠支m在不超过会计利润总额的12%的部分可以额扣除：300×12%=36(万元)。

　　98下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有(　　)。

　　A.取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　【参考答案】 D

　　【系统解析】D从被投资企业分回的利润属于免税收入。

　　99 不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为(　　)万元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　【参考答案】 A

　　【系统解析】A限额3 000×15%=450(万元)，500-450=50(万元)，本期不允许税前扣除，准予在以后年度扣除。

　　100 该企业2012年应纳企业所得税为(　　)元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　【参考答案】 B

　　【系统解析】B会计利润300万元。

　　业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元，公益性捐赠尤需进行纳税调整;圉债利息收入5 万元和联营企业分同的利润17万元免税，调减22万元。应纳税所得额=300+15+50+1-5-17=344(万元)。应纳税额=344×25%=86(万元)。

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