三、案例分析题。(共20题，每题2分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　81根据以下资料，回答81-85题：

　　甲企业系金属铝开采企业，2012年度共计拥有土地65 000 平方米，其中子弟学校占地3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米、企业内部绿化占地2 000平方米。甲企业2012年度实现铝销售100万吨。2012年甲企业共有房产原值4 000万元;2012年1月1日起甲企业将原值200 万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业(乙企业性质属于广告业，乙企业2012年实现营业收入1 000 万元)存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入1.5万元。2012年8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

　　假如甲企业所在地城镇土地使用税4 元/平方米，资源税适用税额标准为每吨2元，房产税计算余值的扣除比例20%。当地规定：企业举办的托儿所、学校免征土地使用税。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　关于甲、乙企业纳税的说法，正确的有( )。

　　A.甲企业内部绿化占地不征收城镇土地使用税

　　B.甲企业幼儿园占地面积不计入房产税征税范围

　　C.乙企业2012年应缴营业税30万元

　　D.乙企业签署租赁合同应缴印花税

　　【参考答案】B

　　【系统解析】B甲企业内部绿化占地征收城镇土地使用税，A错误;乙企业应纳营业税为：1 000×5%=50(万元)，C错误;乙企业签署租赁合同不需缴纳印花税，D错误。

　　82 甲企业2012年应缴纳城镇土地使用税为( )万元。

　　A.23.52

　　B.24.32

　　C.25.52

　　D.26

　　【参考答案】B

　　【系统解析】B 甲企业2010年应缴纳的城镇土地使用税为：(65 000-3 000-1 200)×4=243 200(元)。

　　83 甲企业出租仓库应缴纳房产税为( )万元。

　　A.1.08

　　B.1.68

　　C.2

　　D.2.16

　　【参考答案】D

　　【系统解析】D税法规定，依据房产租金收入计税的，税率为l2%，因此，甲企业应纳房产税为： 1.5×12×12%=2.16(万元)。

　　84 甲企业2012年应缴纳房产税为( )万元。

　　A.36.48

　　B.37.44

　　C.40.24

　　D.42.36

　　【参考答案】C

　　【系统解析】C 2010年应缴纳的房产税为：(4 000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元);出租仓库应纳房产税2.16万元;在建工程应纳房产税为：500 ×(1-20%)×1.2%÷l2×4=1.6(万元);甲企业2010年应缴纳房产税=36.48+2.16+1.6= 40.24(万元)。

　　85 甲企业2012年应缴纳资源税为( )万元。

　　A.0

　　B.140

　　C.180

　　D.200

　　【参考答案】B

　　【系统解析】B税法规定，对有色金属的资源税在规定税额的基础上减证30%。2010年应缴纳资源税为：l00×(1-30%)×2=140(万元)。

　　86根据以下资料，回答86-90题：

　　李某2012年5月份收入情况如下：

　　(1)取得劳务报酬收入20 000元;

　　(2)取得股息收入1000元;国库券利息收入200元;

　　(3)取得稿酬收入5 000元;

　　(4)取得特许权使用费收入10 000元，并将其中的5 000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　下列有关个人所得税的表述，正确的有( )。

　　A.李某取得的劳务报酬收入的费用扣除额为800元

　　B.支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税

　　C.李某的稿酬收入应按30%的比例税率计算应纳税额

　　D.李某取得的特许权使用费收入的费用扣除额为800元

　　【参考答案】B

　　【系统解析】B A劳务报酬的扣除额为20 000×20%=4 000(元)，李某的稿酬收入应按20%的比例税率计算应纳税额，并按应纳税额减征30%，李某取得的特许权使用费收入扣除额为2 000元。

　　87 劳务报酬收入应纳个人所得税税额为( )。

　　A.3 200元

　　B.4 000元

　　C.4 800元

　　D.6 000元

　　【参考答案】A

　　【系统解析】A 20 000×(1-20%)x20%=3 200(元)。

　　88 稿酬收入应纳个人所得税税额为( )。

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　【参考答案】A

　　【系统解析】A稿酬所得应纳税所得额=5 000×(1-20%)=4 000(元);应纳个人所得税：4 000 ×20%×(1-30%)=560(元)。

　　89 李某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为( )。

　　A.应全额在税前扣除

　　B.可以从应纳税所得额中扣除3 000元

　　C.可以从应纳税所得额中扣除2 400元

　　D.超过可以从应纳税所得额中扣除的部分应计算缴纳个人所得税

　　【参考答案】C,D

　　【系统解析】CD特许权使用费应纳税所得额=10 000×(1-20%)=8 000(元);捐赠扣除限额：8 000×30%=2 400(元);由于实际捐赠额超过扣除限额，因此应该按扣除限额扣除，超过部分应计算缴纳个人所得税。

　　90 李某5月份应纳个人所得税为( )。

　　A.4 300元

　　B.5 080元

　　C.6 360元

　　D.8 760元

　　【参考答案】B

　　【系统解析】B应纳所得税=3 200+1 000 × 20%+560+[10 000×(1-20%)-2 400]× 20%=5 080(元)。

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