三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　根据下述资料回答下列题：

　　某生产企业，2012年有关会计资料如下：

　　(1)年度会计利润总额为200万元;

　　(2)全年销售收入为2000万元;

　　(3)“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元;

　　(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;

　　(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。

　　假设该企业所得税税率为25%。

　　81不得从税前列支的业务招待费金额为(　　)。

　　A.5000元

　　B.100000元

　　C.150000元

　　D.200000元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　业务招待费的60%=25×60%=15(万元)，销售收入的5‰=2000×5‰=10(万元)，只能按10万元扣除，实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。

　　82 下列表述中正确的有(　　)。

　　A.税收罚款不得在税前列支

　　B.公益性捐赠支出可以全额在税前列支

　　C.公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除

　　D.捐赠支出不得在税前列支

　　参考答案：A,C

　　参考解析:

　　税收罚款不得在税前列支。公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。

　　83 下列对投资收益的税务处理正确的做法有(　　)。

　　A.取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　取得的国债利息收入属于免税收入。从被投资企业分回的利润属于免税收入。

　　84 可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为(　　)。

　　A.400000元

　　B.160000元

　　C.3000000元

　　D.350000元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　广告费和业务宣传费的列支限额=2000×15%=300(万元)，实际支出350万元，只能列支300万元。

　　85 该企业2012年应纳企业所得税为(　　)。

　　A.500000元

　　B.600000元

　　C.612500元

　　D.632500元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　会计利润200万元;业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元，公益性捐赠调增1(25-24)万元;国债利息收入和联营企业分回的利润免税，调减22万元。应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245(万元)

　　应纳税额=245×25%=61.25(万元)。

　　根据材料，回答题。

　　某企业2011年1月份，因办公楼失窃，《营业执照》、《税务登记证》、《开户许可证》被盗;特申请重新换发了一份;签订购买土地使用权合同，合同金额100万元，办妥手续取得《土地使用证》;当年实现利润1000万元，计提盈余公积100万元，吸收投资300万元，取得资本公积40万元。新设其他账簿10本;订立借款合同一份贷款500万元，应付利息5万元;投综合财产保险一份，保额1000万元，交纳保险费4万元;投机动车保险3份，保险金额50万元，保险费全额10800元。要求回答以下问题：

　　86权利许可证照(营业执照、土地使用证)应纳印花税为(　　)。

　　A.0元

　　B.5元

　　C.10元

　　D.20元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查印花税的计算。权利许可证照(营业执照、土地使用证)应纳印花税=2× 5=10(元)。

　　87 产权转移书据(购买土地使用权合同)应纳印花税(　　)。

　　A.0元

　　B.300元

　　C.500元

　　D.1000元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查印花税的计算。产权转移书据(购买土地使用权合同)应纳税=1000000×0.05%=500(元)。

　　88 记载资金账簿应纳印花税为(　　)。

　　A.0元

　　B.1700元

　　C.3400元

　　D.17000元

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查印花税的计算。对记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。所以记载资金账簿应纳印花税=(3000000+400000)× 0.05%=1700(元)。

　　89 借款合同应纳印花税为(　　)。

　　A.250元

　　B.500元

　　C.1000元

　　D.2000元

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　本题考查印花税的计算。借款合同应纳印花税=5000000×0.05‰=250(元)。

　　90 合计应纳印花税为(　　)。

　　A.2510.8元

　　B.2560.8元

　　C.2210.8元

　　D.7541元

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查印花税的计算。合计应纳印花税=10+500+1700+10× 5+250+(40000+10800)×0.1%=2560.80(元)。

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