三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　根据材料，要求回答以下题：

　　某运输公司拥有并使用以下车辆和船舶：

　　(1)从事运输用的自重为2吨的三轮汽车5辆;

　　(2)自重5吨载货卡车10辆;

　　(3)净吨位为4吨的拖船5辆;

　　(4)2辆客车，乘坐人数为20人。

　　当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨。乘坐20人客车税额为500元/辆，船舶每年税额6元/吨。

　　81从事运输用的三轮汽车缴纳的车船税为(　　)。

　　A.200元

　　B.300元

　　C.400元

　　D.600元

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　本题考查车船税的计算。从事运输用的自重为2吨的三轮汽车5辆应缴纳的车船税：2×60×5=600(元)。

　　82 载货卡车缴纳的车船税为(　　)。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.3000元

　　D.6000元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查车船税的计算。自重5吨载货卡车10辆应缴纳的车船税：5×60× 10=3000(元)。

　　83 拖船应缴纳的车船税为(　　)。

　　A.20元

　　B.60元

　　C.120元

　　D.180元

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查车船税的计算。净吨位为4吨的拖船5辆应缴纳的车船税：4 × 5×6 ×50%=60(元)。

　　84 客车应缴纳的车船税为(　　)。

　　A.0元

　　B.500元

　　C.1000元

　　D.10000元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查车船税的计算。2辆客车，乘坐人数为20人应缴纳的车船税：500×2=1000(元)。

　　85 本企业共缴纳车船税(　　)。

　　A.4660元

　　B.4720元

　　C.9720元

　　D.9740元

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　本题考查车船税的计算。本企业共缴纳车船=600+3000+60+1000=4660(元)。

　　根据材料，回答题。

　　远洋公司是一家生产企业，位于北京市，2010年5月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为2000000元，已提折旧1400000元，转让过程中发生清理费用和印花税10000元，款项以银行存款支付，企业会计处理如下：

　　(1)取得收入时：

　　借：银行存款500000

　　贷：其他应付款500000

　　(2)转销固定资产时：

　　借：固定资产清理600000

　　累计折旧1400000

　　贷：固定资产2000000

　　(3)支付清理费用

　　借：固定资产清理10000

　　贷：银行存款10000

　　(4)结转净收益

　　借：营业外支出610000

　　贷：固定资产清理610000

　　根据上述资料回答下列问题：营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加率为3%。

　　86下列表述中正确的有(　　)。

　　A.该项固定资产应补提未提足的折旧600000

　　B.该项固定资产转让后不再计提折旧

　　C.该项固定资产出售后应按其原价转销该固定资产

　　D.该项固定资产出售后应按其净值转销该项固定资产

　　参考答案：B,D

　　参考解析:

　　本题考查固定资产的处理。未提足折旧的固定资产转让或者报废等不再补提折旧，固定资产出售后应该按照净值转销固定资产。

　　87 取得转让收入时，正确的账务处理为(　　)。

　　A.借：银行存款500000

　　贷：固定资产清理500000

　　B.借：银行存款500000

　　贷：主营业务收入500000

　　C.借：银行存款500000

　　贷：其他业务收入500000

　　D.借：银行存款500000

　　贷：营业外收入500000

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　本题考查固定资产清理的账户。出售、报废、毁损固定资产，无论是收到款项，还是支付款项，均需要通过“固定资产清理”账户核算。

　　88 该项转让旧办公楼业务发生净损失为(　　)。

　　A.50000元

　　B.137500元

　　C.65000元

　　D.90000元

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查净损失的计算。本笔业务应纳营业税额=500000 × 5%=25000(元);应缴纳的城建税及教育费附加=25000×(7%+3%)=2500(元);净损益=500000-(2000000-1400000)-10000-25000-2500=-137500(元)，即净损失是137500元。

　　89 下列关于该企业本笔业务账务调整分录正确的有(　　)。

　　A.借：其他应付款500000

　　贷：固定资产清理500000

　　B.借：固定资产清理27500

　　贷：应交税费--应交营业税25000

　　--应交城建税1750

　　--应交教育费附加750

　　C.借：固定资产清理472500

　　贷：营业外收入472500

　　D.借：固定资产清理137500

　　贷：营业外收入137500

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析:

　　本题考查会计分录调整。A项是调整取得收人时的会计分录。B项是补提税金的会计分录。本笔业务应确认的净损失是137500，企业实际确认的是610000元，多确认损失472500，应调回。所以C项是正确的。

　　90 该企业的账务处理影响的企业所得税额为(　　)。

　　A.多缴企业所得税118125元

　　B.多缴企业所得税165000元

　　C.少缴企业所得税118125元

　　D.少缴企业所得税165000元

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查账务处理影响的企业所得税。净损失多计了472500元，导致利润少记472500元，从而导致少缴纳企业所得税为472500× 25%=118125(元)。

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