三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　根据材料，回答题。

　　某公司营业收入1000万元，营业成本500万元，工资薪金支出200万元。用于业务招待费8万元，发放职工福利费30万元，用于职工教育经费4万元，用于工会经费5万元。根据以上内容回答下列问题。

　　81业务招待费允许扣除的限额为(　　)万元。

　　A.4.2

　　B.4.8

　　C.5.2

　　D.8

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查业务招待费。企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。1000×5‰=5(万元)，8×60%=4.8(万元)，5>4.8，则允许扣除限额为4.8万元。

　　82 用于职工福利费允许在所得税前扣除的限额为(　　)万元。

　　A.22

　　B.25

　　C.28

　　D.32

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查职工福利费。职工福利费每-年度准予扣除的福利费不能超过工资总额的14%。200×14%=28(万元)。

　　83 用于工会经费可以扣除的限额为(　　)万元。

　　A.2.5

　　B.3

　　C.3.5

　　D.4

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　本题考查工会经费。工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。扣除限额=200×2%=4(万元)。

　　84 企业应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.248.6

　　B.259.2

　　C.268

　　D.300

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查应纳税所得额的计算。应纳所得额=1000-500-200-4.8-28-4-4=259.2(万元)。

　　85 企业应纳所得税为(　　)万元。

　　A.54.6

　　B.62.3

　　C.64.8

　　D.76.4

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查企业所得税。应纳企业所得税=259.2×25%=64.8(万元)。

　　根据材料，回答题，

　　东亚航空公司是位于北京的一家大型民营航空公司，2013年9月发生下列经营业务：

　　(1)国内航线取得不含税客运收入4700万元，国际航线取得客运收入2400万元。

　　(2)将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，每月月末收取租金100万元(不含税)。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。

　　(3)公司提供航空地面服务取得不含税收入45万元。

　　(4)公司作为境外某航空公司在境内的代理人，负责该境外航空公司在境内的票务业务，本月销售境外航空国际航班机票共取得价款320万元。

　　(5)当月公司购进燃油、水等物品取得增值税专用发票注明价款合计800万元。

　　86东亚航空公司国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税(　　)万元。

　　A.517

　　B.799

　　C.781

　　D.1207

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　本题考查销项税额的计算。境内单位提供国际运输服务适用增值税零税率。国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税=4700×11%=517(万元)。

　　87 东亚航空公司业务(2)应确认增值税销项税(　　)万元。

　　A.11

　　B.12

　　C.1 7

　　D.25

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　本题考查销项税额的计算。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。业务(2)应确认销项税=100×11%=11(万元)。

　　88 东亚航空公司业务(3)应确认增值税销项税(　　)万元。

　　A.2.5

　　B.2.7

　　C.2.9

　　D.4.95

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查销项税额的计算。业务(3)应确认销项税=45×6%=2.7(万元)。

　　89 东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税为(　　)万元。

　　A.0

　　B.31.71

　　C.46.50

　　D.37.71

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查增值税的计算。东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税=320÷(1+11%)×11%=31.71(万元)。

　　90 东亚航空公司9月份自行向税务机关申报缴纳的增值税、城建税及教育费附加为(　　)万元。

　　A.620.50

　　B.486.75

　　C.622.75

　　D.434.17

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　本题考查增值税、城建税及教育费附加的计算。业务(5)应确认进项税=800×17%

　　=136(万元);航空公司应纳增值税=517+11+2.7-136=394.7(万元);航空公司应纳城建税及教育费附加=394.7×(7%+3%)=39.47(万元);应纳增值税和城建税及教育费附加合计=394.7+39.47=434.17 (万元)。

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