三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　根据材料，回答题。

　　甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为50%、40%;甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%。请回答以下问题：

　　81在分项抵免法下来源于乙国所得的抵免额为(　　)万元。

　　A.55

　　B.50

　　C.45

　　D.0

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　(1)经营所得抵免限额=100×50%=50(万元)，实际已纳税额=100×40%=40(万元)，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免40万元;

　　(2)特许权使用费所得抵免限额=50×10%=5(万元)，实际已纳税额=50×20%=10(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免5万元;抵免额=40+5=45(万元)。

　　82 在分项抵免法下甲国应对上述所得征收所得税为(　　)万元。

　　A.55

　　B.10

　　C.5

　　D.0

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　(1)经营所得抵免限额=100×50%=50(万元)，实际已纳税额=100×40%=40(万元)，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免40万元，应该征税50-40=10(万元);(2)特许权使用费所得抵免限额=50×10%=5(万元)，实际已纳税额=50×20%=10(万元)，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免5万元，所以无需征税。两者一共征税10万元。

　　根据材料，回答题。

　　甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、一个招待所(均为非独立核算单位)，2009年经营业务如下：

　　(1)承包某建筑工程项目，并与建筑方签订了建筑工程总承包合同，总承包合同明确工程总造价3000万元，其中，建筑业劳务费价款1000万元;由甲建筑工程公司提供并按市场价确定的金属结构件金额500万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元);建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。

　　(2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。

　　(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一栋(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。

　　(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共计55万元。该地主管税务机关确定的娱乐业营业税税率为20%。

　　83甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A.60

　　B.84

　　C.90

　　D.149

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查营业税的计算。总承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000-200)×3%=84(万元)。

　　84 甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A.65

　　B.35

　　C.30

　　D.0

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查营业税的计算。转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-700)×5%=30(万元)。

　　85 甲建筑工程公司招待所取得的收入总和应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A.4.25

　　B.11.9

　　C.12.5

　　D.17

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查营业税的计算。招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元)。

　　86 甲建筑工程公司应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A.0

　　B.19.23

　　C.28.3

　　D.34

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　本题考查增值税的缴纳。此处建筑工程公司不缴纳增值税，所以为0万元。

　　根据材料，回答以下题。

　　居民甲有两套住房，将其中一套住房出售给居民乙，成交价格为200万元。将另一套住房与居民丙交换，换得一套三室两厅两卫住房，同时，居民甲向居民丙支付差价款100万元。此后，居民甲将此三室两厅两卫住房出租给居民丁居住，2009年全年租金为5万元(与市场租金水平相当)。居民丙取得房屋后，将此房屋等价交换给居民丙的同事。(假设该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税，契税税率为3%)

　　87应缴纳契税的居民有(　　)。

　　A.甲

　　B.乙

　　C.丙

　　D.丁

　　参考答案：A,B

　　参考解析:

　　本题考查契税的征收范围。契税是房屋的承受方缴纳，所以甲和乙缴纳。

　　88 甲与丙交换得到一套三室两厅两卫住房，并将其出租给丁居住，则(　　)。

　　A.2009年丁无需缴纳房产税

　　B.2009年丁缴纳的房产税为0.6万元

　　C.2009年丁缴纳的房产税为0.24万元

　　D.2009年丁缴纳的房产税为0.2万元

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　本题考查房产税的缴纳。丁不是房屋的所有者，所以不用缴纳房产税。

　　89 甲出租房屋应缴纳的房产税为(　　)万元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.0.3

　　D.0.6

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　本题考查房产税的计算。出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。5×4%=0.2(万元)。

　　90 上述居民缴纳的契税合计为(　　)万元。

　　A.1.8

　　B.4.8

　　C.9

　　D.10.8

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　本题考查契税的计算。200×3%+100×3%=9(万元)。

　　相关推荐：

　　2014年经济师考试《中级财政税收》难度分析

　　2014经济师《中级财政税收》模拟试题及解析汇总

　　2014经济师《中级财政税收》强化试题及解析汇总