三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　根据材料，回答题。

　　(2011年)甲企业系金属铝开采企业，2010年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。甲企业2010年度实现铝销售100万吨。2010年甲企业共有房产原值4000万元，2010年1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业(乙企业性质属于广告业，乙企业2010年实现营业收入1000万元)存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入1.5万元。2010年8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

　　假如甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米，资源税适用税额标准为每吨2元，房产税

　　计算余值的扣除比例20%。当地规定：企业举办的托儿所、学校免征土地使用税。

　　81关于甲、乙企业纳税的说法，正确的有(　　)。

　　A.甲企业内部绿化占地不征收城镇土地使用税

　　B.甲企业幼儿园占地面积不计人房产税征税范围

　　C.乙企业2010年应缴营业税30万元

　　D.乙企业签署租赁合同应缴纳印花税

　　参考答案：B,D

　　参考解析

　　本题考查房产税的减免。企业办的幼儿园自用的房产，免征房产税。

　　82 甲企业2010年应缴纳城镇土地使用税为(　　)万元。

　　A.23.52

　　B.24.32

　　C.25.52

　　D.26

　　参考答案：B

　　参考解析

　　本题考查城镇土地使用税的计算。应缴纳城镇土地使用税=(65000-3000-1200)×4=243200(元)。

　　83 甲企业出租仓库应缴纳房产税为(　　)95元。

　　A.1.08

　　B.1.68

　　C.2

　　D.2.16

　　参考答案：D

　　参考解析

　　本题考查房产税的计算。依据房产税租金收入计税的，税率为12%。出租仓库应缴纳房产税=1.5×12×12%=2.16(万元)。

　　84 甲企业2010年应缴纳房产税为(　　)万元。

　　A.36.48

　　B.37.44

　　C.40.24

　　D.42.36

　　参考答案：C

　　参考解析

　　本题考查房产税的计算。2010年应缴纳房产税=(4000-200)×(1-20%)×1.2%+2.16+500×(1-20%)×1.2%×4÷12=36.48+2.16+1.6=40.24(万元)。

　　85 甲企业2010年应缴纳资源税为(　　)95元。

　　A.0

　　B.140

　　C.180

　　D.200

　　参考答案：B

　　参考解析

　　本题考查资源税的计算。对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按规定税额标准的70%征收。2010年应缴纳资源税=100×2×(1-30%)=140(万元)。

　　根据材料，回答题。

　　(2012年)某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司，2012年第二季度共实现应纳税所得额1000万元，假设企业按季预缴，企业所得税率为25%。另外，天津、广州分公司2010年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元和1800万元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30。

　　2012年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

　　86该企业2012年第二季度的应纳企业所得税为(　　)万元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.330

　　参考答案：C

　　参考解析

　　应纳税额=1000×25%=250(万元)。

　　87 总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税为(　　)万元。

　　A.50

　　B.125

　　C.150

　　D.250

　　参考答案：B

　　参考解析

　　本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。总机构和二级分支机构应分摊预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50%由总机构预缴。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税=250×50%=125(万元)。

　　88 广州分公司就地分摊预缴的企业所得税为(　　)万元。

　　A.50.00

　　B.69.75

　　C.91.25

　　D.125.00

　　参考答案：C

　　参考解析

　　广州分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各二级分支机构工资总额之和)+0.3×(该分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和)=0.35×1800/(200+1800)+0.35×100/(100+100)+0.3×2000/(500+2000)=73%，广州分公司就地分摊预缴的企业所得税为125×73%=91.25(万元)。

　　89 天津分公司就地分摊预缴的企业所得税为(　　)万元。

　　A.33.75

　　B.55.25

　　C.75.00

　　D.125.00

　　参考答案：A

　　参考解析

　　天津分公司就地分摊预缴的企业所得税为125×(1-73%)=33.75(万元)。

　　90 关于该企业汇总纳税管理的说法，正确的有(　　)。

　　A.北京总公司需进行所得税年度汇算清缴

　　B.天津分公司需进行所得税年度汇算清缴

　　C.广州分公司需进行所得税年度汇算清缴

　　D.天津、广州分公司均不需进行所得税年度汇算清缴

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析

　　本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理汇算清缴。二级分支机构应当就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款。

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