根据材料，回答题。

　　(2011年)甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2011年8月，税务机关对甲企业2010年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：

　　(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：

　　借：银行存款12700

　　贷：资本公积11700

　　其他业务收入1000

　　(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：

　　借：银行存款2340

　　贷：其他应付款2340

　　(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：

　　借：应付职工薪酬1000

　　贷：库存商品1000

　　(4)在建工程领用生产用原材料10000元(该项目工程至2011年8月尚未完工)账务处理为：

　　借：在建工程10000

　　贷：原材料10000

　　87甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为(　　)。

　　A.按对外售价计算主营业务收入

　　B.计算增值税销项税额

　　C.其进项税额不得抵扣

　　D.其进项税额作转出处理

　　参考答案：A,B

　　参考解析

　　本题考查涉税处理。销售A产品的进项税额可以抵扣，进项税额不需要作转出处理。

　　88 甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为(　　)元。

　　A.0

　　B.50

　　C.145.3

　　D.170

　　参考答案：C

　　参考解析

　　本题考查包装物销售的检查。在货物销售的同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，并入销售额按包装物货物适用税率计征增值税。调增增值税销项税额=1000÷1.17×17%=145.3(元)。

　　89 甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为(　　)元。

　　A.0

　　B.70.2

　　C.340

　　D.397.8

　　参考答案：C

　　参考解析

　　本题考查增值税的计算。凋增增值税销项税额=2340÷1.17×17%=340(元)。

　　90 甲企业职工福利部门领用产品应作的正确账务调整为(　　)。

　　A.借：应付职工薪酬5000

　　贷：以前年度损益调整5000

　　B.借：应付职工薪酬850

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)850

　　C.借：应付职工薪酬5850

　　贷：以前年度损益调整5850

　　D.借：应付职工薪酬170

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)170

　　参考答案：B

　　参考解析

　　本题考查自产自用方式的检查。职工福利部门领用产品视同销售，需要缴纳增值税。

　　91 甲企业在建工程领用原材料应作的正确账务调整为(　　)。

　　A.借：在建工程1700

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700

　　B.借：在建工程1452.99

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)1452.99

　　C.借：在建工程1700

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)1700

　　D.借：在建工程1452.99

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)1452.99

　　参考答案：A

　　参考解析

　　本题考查进项税额的检查。企业领用原材料用于在建工程，购进货物的增值税税额不得从销项税额中抵扣，应该作进项税额转出。

　　根据材料，回答题。

　　(2013年)某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元，企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告公司300000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰)。

　　当地房产计税余值扣除比例为30%，城镇土地使用税为每平方米年税额7元，该市税务机关规定托儿所，幼儿园用地免征城镇土地使用税。

　　92关于该企业相关业务活动纳税的说法，正确的有(　　)。

　　A.该企业餐厅所用房产需要缴纳房产税

　　B.该企业职工幼儿园所用房产无需缴纳房产税

　　C.对该企业征收城镇土地使用税时的计税依据为2000平方米

　　D.该企业购买材料的70000元需要缴纳印花税

　　参考答案：A,B

　　参考解析

　　本题考查房产税、城镇土地使用税和印花税的缴税规定。企业办的幼儿园免征房产税，幼儿园用地免征城镇土地使用税，所以该企业的城镇土地使用税的计税依据不是2000平方米而是1800平方米。该企业购买材料没有签订凭证，所以不需要缴纳印花税。

　　93 我国现行房产税的税率分为(　　)。

　　A.1.2%

　　B.4%

　　C.5%

　　D.12%

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析

　　本题考查我国现行的房产税税率。依据房产计税余值计税的，税率为1.2%;依据房产租金收入计税的，税率为12%;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

　　94 该企业2012年需要缴纳的房产税合计为(　　)万元。

　　A.265.02

　　B.263.34

　　C.265.62

　　D.254.94

　　参考答案：B

　　参考解析

　　本题考查房产税的计算。(30000+350+1000)×(1-30%)×1.2%=263.34(万元)。

　　95 该企业2012年需要缴纳的城镇±地使用税合计为(　　)元。

　　A.14000

　　B.12600

　　C.10500

　　D.5600

　　参考答案：B

　　参考解析

　　本题考查城镇土地使用税的计算。企业内幼儿园占地面积免缴纳城镇土地使用税。应纳税额=应税土地面积×适用税额=(2000-200)×7=12600(元)。

　　96 该企业2012年需要缴纳的印花税合计为(　　)元。

　　A.111

　　B.150

　　C.171

　　D.185

　　参考答案：B

　　参考解析

　　本题考查印花税的计算。应纳税额=计税金额×适用税率=300000×0.5‰=150(元)。

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