91根据以下资料，回答91-95题：某工业企业2012年销售收入为2 000万元，发生销货折让共计200万元，该企业申报的应纳税所得额为600万元，其余部分资料为：

　　(1)在管理费用中列支业务招待费20万元;

　　(2)向某公司贷款75万元，企业全年支付该项利息9.6万元(银行同期贷款利率0.84%)，企业将其全部列入财务费用;

　　(3)上年末融资租入设备一台，原价15万元，租期5年，法定折旧年限8年，预计净残值0.8万元，当年支付租赁费2.84万元，在管理费用列支(未提折旧);

　　(4)赞助当地草原红歌节11万元，在营业外支出中列支;

　　(5)通过中国红十字会向某贫困地区捐款8万元，在营业外支出中列支;

　　(6)按规定比例上交职工养老保险基金50万元，列入管理费用。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　上述项目中，不得在所得税前列支的是( )。

　　A.折旧

　　B.养老基金

　　C.红歌节赞助费

　　D.通过红十字会向贫困地区捐款

　　【参考答案】C

　　【系统解析】C赞助费不得在所得税前列支。

　　92 可以按照规定比例在所得税前扣除的是( )。

　　A.业务招待费

　　B.赞助支出

　　C.向某公司贷款的利息

　　D.通过红十字会的公益捐赠

　　【参考答案】A,C,D

　　【系统解析】ACD赞助支出均不可在所得税前扣除。

　　93 可以在所得税前列支的业务招待费为( )万元。

　　A.6

　　B.9

　　C.10

　　D.12

　　【参考答案】B

　　【系统解析】B列支限额=(2 000-200)×0.5%=9(万元)，业务招待费的60%为l2万元，故仅能扣除9万元。

　　94 可以在所得税前列支的向某公司借款的利息为( )万元。

　　A.0

　　B.1.897

　　C.7.56

　　D.9.6

　　【参考答案】C

　　【系统解析】C 75×0.84%×l2=7.56(万元)。

　　95 融资租人的设备当年应计提的折旧允许所得税前扣除的为( )万元。

　　A.O

　　B.1775

　　C.2.84

　　D.3

　　【参考答案】B

　　【系统解析】B(15-0.8)÷8=1.775(万元)。

　　96根据下列选项，回答96-100题： 某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。2012年9月的有关资料如下：

　　(1)本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30 000元。另向购买方收取装卸费3 510元。

　　(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组l台，开具普通发票，金额为245 700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25 000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商 场.商场本月无销售。

　　(4)为本企业专门自制发电机组l台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35 000元，无同类型产品销售价。

　　(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2 000元，货款已经支付，材料已验收入库。

　　(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120 000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5 000元、建设基金l00元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。

　　已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是( )元。

　　A.0

　　B.15 300

　　C.15 810

　　D.15 896.7

　　【参考答案】C

　　【系统解析】C 向购买方收取的不含税装卸费为：3 510÷(1+17%)=3 000(元)。

　　应纳所得税额为：30 000×3+3 000=93 000(元)。

　　应纳税额为：93 000×17%=15 810元(元)。

　　97该企业采取分期收款方式销售发电机组的销项税额是( )元、

　　A.11 900

　　B.13 923

　　C.35 700

　　D.41 769

　　【参考答案】A

　　【系统解析】A因为开具的是普通发票，所以发电机不含税价格为：81 900÷(1+17%)=70 000(元)。应纳税额为：70 000×17%=11 900(元)。

　　98该企业委托代销发电机组的销项税额是( )元.

　　A.0

　　B.35 598.29

　　C.36 324.79

　　D.37 051.28

　　【参考答案】A

　　【系统解析】A委托代销商品在收到代销清单时才发生纳税义务，由于本月无销售，所以应纳税额为0。

　　99 进口原材料的进项税额是( )元。

　　A.30 600

　　B.30 950

　　C.30 957

　　D.30 992

　　【参考答案】C

　　【系统解析】C进口原材料关税进项税额为：120 000×(1+50%)×17%=30 600(元)。

　　运费进项税额为：(5 000+100)×0.07=357(元)。

　　进项税额总额为：30 600+357=30 957(元)。

　　100 该企业当月应纳增值税税额是( )元。

　　A.1 298

　　B.3 145

　　C.5 328

　　D.32 664

　　【参考答案】A

　　【系统解析】A本月销项税额为：l5 810+11 900+35 000×(1+10%)× 17%=34 255(元)。

　　本月进项税额为：2 000+30 957=32 957(元)。

　　本月应迈纳税额为：34 255-32 957=1 298(元)。

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