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三、案例分析题
81C向购买方收取的不含税装卸费为:3 510÷(1+17%)=3 000(元)。
应纳所得税额为:30 000×3+3 000=93 000(元)。
应纳税额为:93 000×17%=15 810元(元)。
82A因为开具的是普通发票,所以发电机不含税价格为:81 900÷(1+17%)=70 000(元)。应纳税额为:70 000×17%=11 900(元)。
83A委托代销商品在收到代销清单时才发生纳税义务,由于本月无销售,所以应纳税额为0。
84.C进口原材料关税进项税额为:120 000×(1+50%)×17%=30 600(元)。
运费进项税额为:(5 000+100)×0.07=357(元)。
进项税额总额为:30 600+357=30 957(元)。
85A本月销项税额为:15 810+11 900+35 000×(1+10%)×17%=34 255(元)。
本月进项税额为:2 000+30 957=32 957(元)。
本月应纳税额为:34 255—32 957=1 298(元)。
86C l 000×25%=250(万元)。
87B 250×50%=125(万元)。
88C 125×[0.35×(1 800÷2 000)+0.35×(100÷200)+0.3×(2 000÷2 500)]=
125×0.73=91.25(万元)。
89A 125×[0.35×(200÷2 000)+0.35×(100÷200)+0.3×(500÷2 500)]=125×
0.27=33.75(万元)。
90AD汇算清缴由总公司进行,分公司不进行汇算清缴。
91AC收取的包装物押金计人“其他应付款”科目,不用缴纳增值税。预期未收回的押金应缴纳增值税。
92B 2 000÷(1+17%)×17%≈290.6(元)。
93B 500×7%=35(元)。
94B 自产产品用于非增值税应税项目应视同销售,按照同类产品市场价格缴纳增值税。
95A原材料被盗在查明原因之前计入“待处理财产损益”科目,同时将进项税额转出。
96AB在货物销售同时收取包装物租金,这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用,应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。故应按对外售价计算主营业务收入。计算增值税销项税额。
97.C 在货物销售同时收取包装物租金,这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用,应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。1 000÷(1+17%)×17%=145.3(元)。
98C采用预收货款方式销售产品(商品).于企业发出产品(商品)时确认销售实现,转作收入,计算相应的增值税:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
其中,销售额:含税销售额÷(1+税率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元);销项税额:销售额×税率=2 000×17%=340(元)。
99.B企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价×使用数量×税率=l 000×5×17%=850(元),所以,应交税费一应交增值税(销项税额)为850元。
100.A讲项税额不能抵扣,转入在建工程成本。
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