三、案例分析题

　　(一)

　　某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。2012年9月的有关

　　资料如下：

　　(1)本月发出7月份以预收货款方式销售给桌机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30 000元。另向购买方收取装卸费3 510元。

　　(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245 700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25 000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。

　　(4)为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35 000元，无同类型产品销售价。

　　(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2 000元，货款已经支付，材料已验收入库。

　　(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120 000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5 000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。

　　已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　81.该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是( )元。

　　A.0 B.15 300 C.15 810 D.15 896.7

　　82.该企业采取分期收款方式销售发电机组的销项税额是( )元。

　　A.11 900 B.13 923 C.35 700 D.41 769

　　83.该企业委托代销发电机组的销项税额是( )元。

　　A.0 B.35 598.29 C.36 324.79 D.37 051.28

　　84.进口原材料的进项税额是( )元。

　　A.30 600 B.30 950 C.30 957 D.30 992

　　85.该企业当月应纳增值税税额是( )元。

　　A.1 298 B.3145 C.5 328 D.32 664

　　(二)

　　某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司。2012年第二季度共实现应纳税所得额1 000万元，假设企业按季预缴，企业所得税率为25%。另外，天津、广州分公司2010年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元和1 800万元、100万元、2 000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30。2012年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　86.该企业2012年第二季度的应纳企业所得税为( )万元。

　　A.150 B.200 C.250 D.330

　　87.总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。

　　A.50 B.125 C.150 D.250

　　88.广州分公司就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。

　　A.50.00 B.69.75 C.91.25 D.125.00

　　89.天津分公司就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。

　　A.33.75 B.55.25 C.75.00 D.125.00

　　90.关于该企业汇总纳税管理的说法，正确的有( )。

　　A.北京总公司需进行所得税年度汇算清缴

　　B.天津分公司需进行所得税年度汇算清缴

　　C.广州分公司需进行所得税年度汇算清缴

　　D.天津、广州分公司均不需进行所得税年度汇算清缴

　　(三)

　　某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1 000元，每件产品的成本为800元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业201 1年度的纳税特情况进行检查，有关账务资料如下：

　　(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金l 000元，包装物租金2 000元

　　(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10 000元，税款1 700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。

　　(3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工)，企业账务处理为：

　　借：在建工程4 000

　　贷：库存商品 4000

　　(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10 000元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　91.向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为( )。

　　A.应计人“其他应付款”科目 B.应计人“主营业务收入”科目

　　C.不用缴纳增值税 D.应计提增值税销项税额

　　92.向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为( )。

　　A.应计提增值税销项税额340元 B.应计提增值税销项税额290.6元

　　C.不用缴纳增值税 D.应缴纳营业税100元

　　93.企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额为( )元。

　　A.0 B.35 C.72.65 D.85

　　94.企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为( )。

　　A.借：在建工程 5 000

　　贷：库存商品 5 000

　　B.借：在建工程4 850

　　贷：库存商品4 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)850

　　C.借：在建工程 5 850

　　贷：主营业务收入 5 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 850

　　D.借：在建工程 4 680

　　贷：库存商品 4 000

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出) 680

　　95.企业原材料被盗，正确的会计处理为( )。

　　A.借：待处理财产损益 11700

　　贷：原材料 10 000

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700

　　B.借：待处理财产损益 10 000

　　贷：原材料 10000

　　C.借：营业外支出 10 000

　　贷：原材料 10 000

　　D.借：营业外支出 11700

　　贷：原材料 10000

　　应交税费一应交增值税(销项税额) l 700

　　(四)

　　甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不合税售价为l 000元，成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2012年8月，税务机关对甲企业2011年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下： (1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1 000元，账务处理为：

　　借：银行存款 12 700

　　贷：资本公积 1l 700

　　其他业务收入 1 000

　　(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：

　　借：银行存款 2 340

　　贷：其他应付款 2 340

　　(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：

　　借：应付职工薪酬 1 000

　　贷：库存商品 l 000

　　(4)在建工程领用生产用原材料10 000元(该项工程至2012年8月尚未完工)，账务处理为：

　　借：在建工程 10 000

　　贷：原材料 10 000

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　96.甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为( )。

　　A.按对外售价计算主营业务收入 B.计算增值税销项税额

　　C.其进项税额不得抵扣 D.其进项税额作转出处理

　　97.甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为( )元。

　　A.0 B.50 C.145.3 D.170

　　98.甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为( )元。

　　A.0 B.70.2 C.340 D.97.8

　　99.甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为( )。

　　A.借：应付职工薪酬 5 000

　　贷：以前年度损益调整 5 000

　　B.借：应付职工薪酬850

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额)850

　　C.借：应付职工薪酬 5 850

　　贷：以前年度损益调整 5 850

　　D.借：应付职工薪酬 170

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 170

　　100.甲企业在建工程领用原材料应做的正确账务调整为( )。

　　A.借：在建工程 I 700

　　贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) l 700

　　B.借：在建工程 1 452.99

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 1 452.99

　　C.借：在建工程 1 700

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 1 700

　　D.借：在建工程 1 452.99

　　贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) I 452.99

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