参考答案及解析

　　一、单项选择题(共60题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意J

　　1B A公共产品的效用具有不可分割性,D私人产品是市场经济的产物。

　　2B 公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成,资源配置方式的实质是财政运行机制,故基本途径是B。

　　3A 内在稳定器调节的最大特点在于无须借助于外力就可以直接产生调控的效果。

　　4C A是按照财政支出在社会再生产中的作用进行的分类;B是按照财政支出的经济性质进行的分类;D是按照财政支出的收益范围进行的分类。

　　5C购买性支出与转移性支出对社会的生产和就业的影响不同,对国民收入分配的影响不同：购买性支出对社会的生产和就业有直接影响,对国民收入分配的影响是间接的,转移性支出对国民收入分配的影响是直接的,对生产和就业影响是间接的。

　　6C 公园为公众活动场所,故应实施平价政策。

　　7A 经济发展早期应侧重在基础设施建设,为以后经济的发展打好基础。

　　8B 财政支出包括购买性支出和转移性支出,购买性支出又包括行政管理费与国防支出、文教科学卫生支出、财政投资性支出。

　　9C 行政管理费支出,是各机关单位的支出,增长最快。

　　10B A教育产品是混合产品,义务教育财政出资;C用于市场交换的由微观主体提供;D事业单位应为定额管理。

　　11D 在社会主义市场经济条件下,只要满足以下两个条件：一是农产品的销售收入高于农业市场的投入,二是农业投资的收益率高于、至少不低于全社会的平均投资收益率,农业投入的资金就应当主要来自农户自身的积累,国家投资发挥辅助作用,然而我国目前价格体系和GDP分配格局下,上述两个条件根本得不到满足,加之在农业投资盈利率较低的情况下,金融部门不可能将大量信用资金投放农业部门,故针对我国经济情况的现状,农业基础设施的投资主要由国家财政负担。

　　12D 增值税纳税义务发生时间为：①纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的 当天;先开具发票的，为开具发票的当天。②纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，起纳税义务发生时间为收到预收款的当天。③纳税人发生上述视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

　　11D 一般来看，由于流转税按流转环节或一次交易行为的发生征税，在某一时点、某一流转环节发生的地域空间是一定的，不会发生跨国重复征税问题，也就不涉及国家间的利益分配，因此，通常认为国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。

　　14D抵免限额的规定具体有三种方法,即分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。

　　15A 减税免税方式分为税基式减免和税额式减免,税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税,具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

　　16A CIF，其含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，习惯上又称“到岸价格”。以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款。 关税完税价格=75000×621÷100=4657500(元) 应纳关税税额=4657500×15%=698625(元)

　　17D 国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容,重复征税问题,是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。

　　18 A 增值税征收范围是在中华人民共和国境内销售的货物,提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。选项A的行为应视同销售,征收增值税;B集邮商品的生产、调拨和销售,应征收增值税;C购入再销售的,征收增值税;D银行销售金银的应征收增值税。

　　19 C自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

　　20 C《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条规定：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额。除此规定外的,从事货物的生产、批发或者零售的企业的混合销售行为,视为销售货物征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务不缴纳增值税。A分别核算;B、 D 缴纳营业税。

　　21C 应纳增值税税额=(9200 +64000)÷(1+4%)×4%÷2+35000÷(1 +17%)×17%=6493.16(元)。

　　22C销售额=含税销售额÷(1+税率)=5850÷(1+17%)=5000(元),应纳税额=销售额×税率=5000×30%=1500(元)。

　　23D 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(600 +360)÷(1-10%)=1066.67(万元),应纳税额=组成计税价格×适用税率=1066.67×10%= 106.67(万元)。

　　24D 采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期的或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。

　　25B借款人以不动产作抵押取得贷款后,将不动产交与银行使用,一不动产租金抵作贷款利息,则对借款人应按‘服务业”征营业税。

　　26D 国债利息收人为免税收入;B、Ca正常征税收入。

　　27B 应纳税额=应纳税所得额x(1—20%)x20%=10000 x80%x20%=1600(元)。

　　28A 企业债券利息所得,照常征收个人所得税。

　　29A纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得，应当在取得每次所得后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　30B房屋产权相互交换+双方交换价值不等的,按超出的部分由支付差价方缴纳契税。应纳税额=支出差价×3% =300×3%=9(万元)。

　　31C A外商投资企业同样适用城镇土地使用税,B个人经营性房屋征收城镇土地使用税,D如存在土地使用权权属纠纷未解决的由实际使用人纳税。

　　32C税法规定,货物运输合同按比例税率缴纳印花税,其税率为0.05%。

　　33C企业破产清算期间,债权人承受破产企业土地房屋产权以抵债务和企业改制成职工持股的股份有限公司且承受原企业土地的免征契税,产权交换价值相等也免征契税。

　　34C税法规定,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务,按照规定不需要在工商行政管理部门办理注册登记的,应当自有关机关批准或宣布终止之日起15日内,办理注销登记。

　　35B耕地占用税的纳税人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位(包括国有企业、集体企业、私营企业、国家机关、军队以及其他单位)和个人(包括个体工商户以及其他个人)。B选项没有提到个人，固错误

　　34D实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人停业期限不得超过一年。

　　37D 纳税人未按照规定期限办理税务登记、变更或者注销登记的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下罚款;情节严重的,处2000以上10000元以下罚款。

　　38A在缴款提货销售的情况下,如货款已经收到,发票账单和提货单已经交给买方,无论商品、产品是否已经发出,都作为销售的实现。故作主营业务收入。

　　39C收取的优质费为含税销售额,销售额=含税收入÷(1+ 17%)= 100000÷(1+17%) =85470.09(元),应交增值税=销售额×税率=14529.91(元)。

　　40C依税法规定转让无形资产取得收益应缴纳营业税,缴纳营业税就需要缴纳城市维护建设税和教育赞附加。应纳营业税税额=营业额税额×5% =20000 x5%=1000(元);城市维护建设税和教育费附加分别为70元和30元,确认营业外收入18900元。

　　4IA确定是否为委托加工的一个重要标准就是是否以委托方名义购进原材料进行加工,或是否为委托方提供原材料,只有A符合标准。

　　42A A融资租人的固定资产计提折旧;B经营租赁方式租人的固定资产不得计提折旧;C已提足折旧尚能继续使用的固定资产不再计提折旧;D本月购进的固定资产不得计提折旧。

　　43B一般纳税人应根据国务院财政、税务主管部门的规定和税收征管法的要求，自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，故B正确。

　　44D政府预算监督的对象具体包括国家机关、事业单位、国有企业和其他组织

　　45B国债的发行机关是中央政府或中央政府的财政部门,我国是财政部。

　　46B财政偿债率=当年国债还本付息额÷当年财政收入总额×100%

　　47B国债市场分为一级市场和二级市场,一级市场是发行市场,二级市场是流通市场,一般为国债承购机构和认购者之间交易的市场。

　　48A 一揽子社会保障预算,即将政府一般性税收收入安排的社会保障支出、各项社会保障基金收支、社会筹集的其他社会保障资金收支、社会保障事业单位的收入等作为一个有机的整体,编制涵盖内容全面的一揽子的社会保障资金预算。优点是能够全面反映社会保障资金的收支情况和资金规模。

　　49B我国国有资本经营预算以国有资产的宏观运营为目标。

　　50A受益范围原则是指将各项事全项目受益的对象和范围大小作为各级政府履行职责的依据。凡具有以国家整体为服务对象，全体公民都能从中受益的公共性质的项目，如国防、外交等由中央政府负责。

　　51A国库集中收付制度,就是对财政资金实行集中收入与支付制度。

　　52A按国有资产与社会经济活动的关系划分，国有资产可以分为经营性国有资产、行政事业型国有资产及资源性国有资产，故A正确。按又有资产存在的形态划分，国有资产可以分为固定资产、流动资产、无形资产及其他资产;按管理体制划分，国有资产可以分为中央国有资产、地方国有资产;按存在于境内境外分类，国有资产可分为境内国有资产和境外国有资产;固B、C、D不正确

　　53D 政府预算决策是将众多不同偏好综合为同意的公共偏好来进行共同的决策，决策一旦形成就具有强制性，个人必须服从，而决策结果不可能符合所有人的偏好，难免牺牲一部分人的利益去满足另一部分人的利益。即然如此，决策结果也具有强制有效性，需要强制执行。故D错误。

　　54D部门预算是一个综合预算，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算;既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划;既既包括政策经费预算，又包括专项支出预算;既包括预算内包括收支计划，又包括预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。故D错误

　　55C转移支付包括上级政府对下级政府的各项补助、下级政府向上级政府的上解收人、共享税的分配以及发达地区对不发达地区的补助等。

　　56D政府间转移支付的理论依据包括：纠正政府间的纵向财政失衡、纠正政府问的横向财政失衡、纠正'某些公共产品或服务的外部性、加强中央财政对地方财政的宏观调控。

　　57C财政赤字可分为硬赤字和软赤字。硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字。

　　58B西方经济学家把用发行公债来弥补财政软赤字的方法称为赤字债务化。

　　59D 营业税改征增值税，由国家税务局负责征收，故A错误。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：①向消费者个人提供应税服务。②适用免征增值税规定的应税服务，故B错误，D正确。小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开，故C错误

　　60C政府预算作为一种控制财政收支及差额的机制,在各种财政政策手段中居于核心地位。

　　相关推荐：

　　2015年经济师《中级经济基础》常用公式汇总

　　中级经济师《中级经济基础》历年考题解析汇总

　　2015经济师《中级经济基础》随章测试及答案汇总