参考答案及解析

　　一、单项选择题(共60题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

　　1C 公共产品的四个特征(效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性、提供目的的非盈利性)是密切联系的,其中核心特征是非排他性和非竞争性,而效用的不可分割性与提供目的的非盈利性是非排他性和非竞争性的自然延伸。

　　2A 在市场经济体制下,市场在资源配置中起主导作用;在计划经济体制下,政府用行政手段调度资源;在财政资源的配置中政府是主体。

　　3C内在稳定器调节在收入方面,主要是实行累进所得税制,支出方面主要体现在转移性支出(包括社会保障、补贴、救济和福利支出等)的安排上。

　　4A 财政支出效益分析就ABC三种方法,“成本—效益”分析法应用最广泛。

　　5D 皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”认为公共支出增长由内在因素和外在因素导致,内在因素是公众可容忍税收水平,外在因素是战争、自然灾害等。

　　6C完全基金式是一种自我养老的保险模式，各代之间不存在收入转移，每一代人都是靠自己工作期间缴纳的保险费所积累起来的养老储备基金来源维持老年生活;而部分基金式的养老保险则是自我养老和后代养老相结合的一种养老模式。故C错误

　　7D在市场经济体制下,社会总需求由个人与经济组织的消费需求、个人与经济组织的投资需求和政府消费性需求构成,而对于社会总需求的形成有重大影响的显然是购买性支出。

　　8A教育分为多个层次,义务教育完全由财政支出,从这个角度看教育是纯公共产品,高等教育是教育的高层次,个人从高等教育中得到的利益是内在化和私人化的,且具有排他性,故义务教育以外的高层次教育,不属于纯公共产品,而属于混合产品。

　　9D从世界各国一般发展趋势上看,社会消费性支出的绝对规模是不断扩张的,相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势,达到一定规模则相对停滞。

　　10C无偿补助给企业和居民的分配形式为财政补贴。

　　11A 属于流通环节的补贴有农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等,实物补贴体现在农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴等。

　　12D亚当·斯密认为,“各国民税赋必须是确定的,不得随意变更。缴纳的日期、缴纳的方法、缴纳的数额,都应该让一切缴纳者及其他所有人了解得十分清楚明白”。

　　13C在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下简称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。非营业活动，是指①非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。③单位或者个头工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。

　　④财政部和国家税务总局规定的其他情形。故A不正确。在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：①境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。②境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。③财政部和国家税务总局规定的其他情形。故B不正确单位和个体工商户下列情形，视同提供应税服务：①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。②财政部和国家税务总局规定的其他情形。故C正确，D不正确

　　14D税收的经济效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。

　　15C我国各级人民代表大会是法定预算审计部门，人民代表大会审查的内容和重点主要是预算草案和合法性、完整性、可行性等方面，包括预算收支治病是否符合国家的方针政策、有关法律法规要求;是否符合国民经济和社会发展计划;是否收支平衡、结构合理、满足公共需求;是否包括了应该汇总的本级预算和下级预算等。

　　16C增值税纳税人以,1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5,日+、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　17A完税价格=(FOB价格+运费)×(1+保险费率)=(3.2+0.8)×(1+0.25%)=4.01(英镑)=4.01×9.31=37.3331(元)。应纳进口关税税额=5000000公斤×37.3331元/公斤×10%=18666550(元)。

　　18B按权责发生制的原则确定,销售货物或者应税劳务,为收讫销售货款或者取得索取销售货款凭据的当天;进口货物,为报关进口的当天。

　　19.C经海关批准暂时进境或者暂时出境的写了货物，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境;经纳税人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限：(1)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物;(2)文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品;(3)进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品;(4)开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品;(5)在第(1)至第(4)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆;(6)货样;(7)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具;(8)盛装货物的容器;(9)其他用于非商业目的的货物。

　　20.D纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　21C一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,应视为混合销售行为,ABD属于营业税征收范围,应征收营业税。

　　22A 文化、体育业适用3%税率。

　　23D合伙企业为个人所得税纳税义务人。

　　24B企业所得税=(1000-500) x25%÷2=62.5(万元)。一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收。

　　25D偶然所得的税率为20%,个人所得税额=500000×20%= 100000(元)。

　　26C ABD均为免税项目。

　　27B在计算所得税应纳税所得额时,禁止扣除的七项支出,不包括借款利息支出。借款利息支出可以正常扣除。

　　28A因为地点在农村,因此无论自用还是经营用均不缴纳房产税。

　　29C以获奖方式取得的产权实质是赠与房产,赠与房产,房屋受赠人要缴纳契税。

　　30B车船税采用定额税率,实行从量计税的办法。

　　31D 外商投资企业和外国企业为城镇土地使用税的纳税人。

　　32D A选项应为15日内,一般的纳税人自其领取营业执照之日起15日内按照规定设置账簿;B选项的纳税人确有困难的,经批准可建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控设置;C扣缴义务人要在扣缴义务发生之日起10日内设账。

　　33D发票是我国经济交往中基本的商事凭证,是记录经营活动的一种书面证明,是财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据,是维护社会经济秩序的重要工具。

　　34C预算支出绩效评价是预算绩效管理的核心。

　　35A关于2005年的亏损，要用2006至2010年的多得弥补，尽管期间2007年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏后补，2007年的亏损需在2005年的亏损问题解决后才能考虑。到2011年，2005年的亏损未弥补完但5年抵亏期已满，还有10万元亏损不得用2011年的应纳税所得额弥补;2007年之后2008年至2010年之间的所得，已被用于弥补2005年的亏损，2007年的亏损只能用2011年的所得弥补，在弥补2007年的亏损后，2011年还有应纳税所得额60-20=40(万元)应纳税额为：40×25%=10(万元)

　　36B出口货物退税的必要条件包括：属于增值税、消费税征税范围内的货物,并取得增值税专用发票;必须报关离境;在财务上作出口销售。

　　37A 采用分期收款方式销售产品,按合同规定的收款日期作为销售收人的实现时间,也就是纳税义务的发生时间。

　　38C销售转让不动产的为营业税纳税范围,以转让收入全额纳税。

　　39B应税销售额=23400÷(1+17%) +2000÷(1+17%) =217094.4(元)。

　　40D 审查附件是否齐全是检查自制凭证的内容。

　　41A 融资租人的固定资产需要当期计提折旧,上月报废的固定资产本期不计提折旧,已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧。

　　42C 需要采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震状态、高腐蚀状态的固定资产。

　　43B 弥补财政赤字是国债的最基本功能。

　　44.B汇总纳税企业应当自年度终了之日5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各二级分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退的税款，按照上述税款分摊方法计算总机构和二级分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和二级分支机构就当地办理税款缴库或退库。

　　45A设立偿债基金的国债,较受投资者欢迎,因而发行的价格能高于条件相同的或类似的同值债券。

　　46D国债市场的动能主要有实现国债的顺利发行和偿还、合理有效调节社会资金的运行和提高社会资金效率。

　　47B 直接材料，指直接用于产品生产并构成产品实体或主要成分的原料、主要材料、外购半成品、有助于产品形成的辅助材料，以及直接用于产品生产的各种燃料和动力费用。

　　48C周期平衡预算政策是美国经济学家阿尔文·汉森于20世纪40年代提出的,他从经济周期的波动的整个周期来考察预算收支的平衡,政府应该以繁荣年份的财政盈余补偿萧条年份的财政赤字纵而达到维持和稳定经济的目的。

　　49A现代预算的一个鲜明特征就是它的法律约束,法律性是指政府预算的形成和执行结果都要经过立法机关审查批准,它是一个法律性文件。这是政府预算区别于其他财政范畴的一个重要特征。

　　50A基金预算模式是指国家的社会保障事业的财务状况以基金的形式反映,不包括政府公共预算之内,基金预算模式的缺点是政府有可能失去对社会保障事业的控制,使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业。

　　51D预算平衡政策主张政府不应干预经济,不应把预算收支作为干预经济的工具,政府预算调节经济,可能会引起人为的通货膨胀或经济紧缩。

　　52D政府采购制度是政府颁布的采购法令、法规以及一系列政策、规章的统称。政府采购制度最早形成于18世纪束的西方国家,由英国政府创建。政府采购制度至今已有200多年的历史。

　　53C公正原则是指采购方及其代理人相对于作为投标凡、潜在投标人的若干供应商而言,应当站在公允的立场上,对所有的供应竞争者都应当平等对待。为了确保政府采购活动中的公正原则,《政府采购法》建立了回避制度。

　　54.B 代表人民利益是预算资金监督制衡方最基本的行为特征。在预算政治过程中，立法监督机构所体现的民众利益主要表现在两个方面，一是认真地采纳公民个人的意见并加以提炼，而不是把某一利益相关方的政策倾向强加于人;二是如果代表不同利益的公民与团体在预算政策的取舍上存在某种利益冲突，立法监督机构为各方提供了一个交换意见和协商的空间

　　55B地方性公共产品和服务是指那些只能满足某一特定区域(而非全国)范围内居民的公共需要的产品和服务,如路灯设施,其受益范围具有地方局限性。

　　56D 税基流动性较小的,税源分布较广的税种归地方政府;进出口关税和其他收费全部划归中央政府;自然资源有关的税种,如果在地区间分布不均匀则归中央政府。

　　57B 所得税一般来说是累进税,所以具有稳定经济功能,被称作自动稳定器。

　　58A 政府间转移支付是指一个国家的各级政府彼此之间在既定的职责范围、支出责任和税收划分框架下所进行的财政资金相互转移。

　　59B根据税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。该企业2011年广告费税前扣除限额=1000×15%=150万元，实际支出额400万元，本年度该企业实际支付广告费400万元>150万元2011年应调增应纳税所得额250万元，可结转至2012年。2012年扣除限额为1200×15%=180万元，实际发生广告费80万元，可结转2011年应扣除100万元，因此2012年应纳税所得额应调减100万元。

　　60D通过变动货币供应量,使货币供应量与货币需求量之间形成一定的对比关系,进而调节社会的总需求与总供给,这被称为货币政策的核心。

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