三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分 ;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　(81)

　　某税务机关核定个誉户张某应纳税纳税额为4500元，经税务机关责令缴纳，张莱仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于4500元税款的货物，并为其开具了收据 ：似湎嗟庇? 5元税款的货物，并为其开具了收据 ：根据以上资料，回答问题：该税务机关的扣押行为需要经过( )批准。

　　A: 税务所长

　　B: 县以上税务局(分局)局长

　　C: 县人大常委会主任

　　D: 县检察院检察长

　　答案:B

　　解析: 扣押行为需要县以上税务局(分局)局长批准。

　　(82) 税务机关对张某采取的措施属于( )。

　　A: 税收保全

　　B: 税收强制执行

　　C: 纳税担保

　　D: 税务行政处罚

　　答案:A

　　解析:

　　税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。

　　(83) 如果在扣押张某货物后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采取的措施有( )。

　　A: 将扣押的货物交由依法成立的拍卖机构拍卖

　　B: 若扣押的货物无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售

　　C: 责令提供纳税担保

　　D: 向人民法院提起行政诉讼

　　答案:A,B

　　解析:

　　税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，将扣押的货物交由依法成立的拍卖机构拍卖，若扣押的货物无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售。

　　(84)

　　某中外合资企业2013年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、生先进单位证各一件 ;开业当月，签订了以下合同 ：

　　(1)与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元。

　　(2)与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费4万元。

　　(3)与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1000元。

　　(4)与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额为50万元。

　　(5)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。已知运输合同的印花税率为0.5%。，借款合同的印花税税率为0.05%。，财产保险合同、仓储保管合同的印花税税率为1%o。

　　根据以上资料，回答问题：

　　该企业签订的借款合同应缴纳印花税( )元。

　　A: 0

　　B: 20

　　C: 40

　　D: 80

　　答案:C

　　解析: 800000×0.05‰=40(元)。

　　(85) 该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税( )元。

　　A: 0

　　B: 20

　　C: 40

　　D: 80

　　答案:C

　　解析: 40000×1‰=40(元)。

　　(86) 该企业签订的保管合同应缴纳印花税( )元。

　　A: 0

　　B: 6

　　C: 10

　　D: 12

　　答案:D

　　解析: 1 000×12×1‰=12(元)。

　　(87) 该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税( )元。

　　A: 0

　　B: 250

　　C: 500

　　D: 1000

　　答案:B

　　解析: 500000 × 0 .5‰=250(元)。

　　(88) 该企业开立领用各类证件应缴纳印花税( )元。

　　A: 0

　　B: 4

　　C: 15

　　D: 20

　　答案:C

　　解析: 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税，3x5=15(元)。

　　(89) 该企业各类营业账簿应缴纳印花税( )元。

　　A: 0

　　B: 40

　　C: 2000

　　D: 2040

　　答案:D

　　解析: (3000000+1000000)× 0 .5‰+8 × 5=2040(元)。

　　(90)

　　王某常年经营个体运输业务，2012年主某签订了20份运输合同，合计金额200。万元，叉将2辆货车出租给菜运输队双方签订订租赁誉同粗金为每辆每月1000羌，租期一年。2012年王某将其自用的两处房产分别出租，其中一处为库房，租给某公司，每月取得租金收八2500元 ;另一处为楼房，王某将其中一层出租给某餐馆，每月租金3000元，二层租给邻居李某居住，每月租金500元。

　　注 ：运输合同的印花税税率为0.5%。及租赁合同的印花税税率为1%。。

　　根据以上资料，回答问题：

　　王某当年运输合同及货车出租合同应缴纳的印花税为( )元。

　　A: 1000

　　B: 1012

　　C: 1024

　　D: 12500

　　答案:C

　　解析: 王某当年运输合同及货车出租合同应缴纳的印花税=200×10000×0.05%+2 ×1000× 12×0.1%=1024(元)。

　　(91) 王某当年应缴纳的房产税为( )元。

　　A: 7200

　　B: 7600

　　C: 8160

　　D: 8200

　　答案:C

　　解析: 王某当年应缴纳的房产税=(2500+3000)× 12 × 12%+500×12×4%=8160(元)。

　　(92)

　　甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元 ;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2011年8月，税务机关对甲企业2010年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：

　　(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1 000元，账务处理为 ：

　　借 ：银行存款12 700

　　贷 ：责本公积11 700

　　其他业务收入1 000

　　(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为 ：

　　借 ：银行存款2 340

　　贷 ：其他应付款2 340

　　(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为 ：

　　借 ：应付职E--薪酬1 000

　　贷 ：库存商品1 000

　　(4)在建工程领用生产用原材料10 000

　　元(该项工程至2011年8月尚未完工)，账务处理为 ：

　　借 ：在建工程10 000

　　贷 ：原材料10 000

　　根据以上资料，回答问题：

　　甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为( )。

　　A: 按对外售价诗算主营业务收入

　　B: 计算增值税销项税额

　　C: 其进项税额不得抵扣

　　D: 其进项税额作转出处理

　　答案:A,B

　　解析:

　　在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税 ：故应按对外售价计算主营业务收入，计算增值税销项税额。

　　(93) 甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额( )元。

　　A: 0

　　B: 50

　　C: 145.3

　　D: 170

　　答案:C

　　解析:

　　在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并人销售额按包装货物适用税率计征增值税。1 000÷(1+17%)×17%=145.3(元)。

　　(94) 甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为( )元 ：

　　A: 0

　　B: 70.2

　　C: 340

　　D: 397.8

　　答案:C

　　解析:

　　采用预收货款方式销售产品(商品)，于企业发出产品(商品)时确认销售实现，转作收入，计算相应的增值税 ：

　　借 ：预收账款

　　贷 ：主营业务收人

　　应交税费一应交增值税(销项税额)其中，销售额=含税销售额÷(1+税率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元) ;销项税额=销售额×税率=2 000 × 17%=340(元)。

　　(95) 甲企业职工福利部门领用产品应作的正确账务调整为( ) ：

　　A: 借 ：应付职工薪酬5 000

　　贷 ：以前年度损益调整5 000

　　B: 借 ：应付职工薪酬850

　　贷 ：应交税费一应交增值税(销项税额)850

　　C: 借 ：应付职工薪酬5850

　　贷 ：以前年度损益调整5 850

　　D: 借 ：应付职工薪酬170

　　贷 ：应交税费一应交增值税(销项税额)170

　　答案:B

　　解析:

　　企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价×使用数量×税率=1000×5×17%=850(元)，所以，应交税费一应交增值税(销项税额)为850元。

　　(96) 甲企业在建工程领用原材料应作的正确账务调整为( )。

　　A: 借 ：在建工程1 700

　　贷 ：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1 700

　　B: 借 ：在建工程1 452 .99

　　贷 ：应交税费一应交增值税(销项税额)1 452 .99

　　C: 借 ：在建工程1 700

　　贷 ：应交税费一应交增值税(销项税额)1 700

　　D: 借 ：在建工程1 452 .99

　　贷 ：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1 452 .99

　　答案:A

　　解析: 进项税额不能抵扣，转入在建工程成本。

　　(97)2012年7月，某事务所税务代理人员受托对A皮包生产公司2011年账册资料进行审查时发现，2011年6月，公司将一批皮包作为礼品发给本企业职工，成本价格为14 200元，同类产品售价为20 000元，企业的会计处理为 ：

　　借 ：应付职工薪酬14 200

　　贷 ：库存商品一鸡肉14 200

　　根据以上资料，请回答问题 ：

　　A公司应补缴增值税( )元。

　　A: 0

　　B: 3 400

　　C: 2 414

　　D: 86

　　答案:B

　　解析:将皮包作为礼品发给职工，应视同销售征收增值税并调增应纳税所得额。计算方法如下 ：应补缴增值税=20 0tJ0×17%=3 400(元)。

　　(98) A公司应补缴城市维护建设税( )元。

　　A: 0

　　B: 168.98

　　C: 6.02

　　D: 238

　　答案:D

　　解析: 应补缴城市维护建设税=3 400×7%=238(元)。

　　(99) A公司应补缴教育费附( )元。

　　A: 0

　　B: 72.36

　　C: 102

　　D: 2.58

　　答案:C

　　解析: 应补缴教育费附加=3 400 x3%=102(元)

　　(100) A公司应补缴企业所得税( )元。

　　A: 1 365

　　B: 45

　　C: 35.62

　　D: 0

　　答案:A

　　解析: 应调增应纳税所得额=20 000—14 200—238—102=5 460(元)。

　　应补缴企业所得税=5 460×25%=1 365(元)。

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