三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分 ;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　(81) 甲建筑工程公司下辖3个施3-队、1个招待所(均为非独立核算单位)，2012

　　年经营业务如下 ：

　　(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元。

　　(2) 甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司。

　　(3) 甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一栋(购置原价700万元)，取得转让收入1 300万元。

　　(4) 甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌舞厅收入共计55万元。已知该地娱乐业营业税税率为20%。

　　根据以上资料，回答问题：

　　甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税为( )万元。

　　A: 6

　　B: 84

　　C: 90

　　D: 150

　　答案:C

　　解析:3000×3%=90(万元)。、

　　(82) 甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税为( )万元。

　　A: 4 .25

　　B: 11.9

　　C: 12.5

　　D: 17

　　答案:C

　　解析: 招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元)。

　　(83) 甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税为(、、)万元。

　　A: 18

　　B: 30

　　C: 39

　　D: 65

　　答案:B

　　解析: (1300—700)×5%=30(万元)。

　　(84) 乙建筑工程公司应缴纳的营业税为( )万元。

　　A: 0

　　B: 6

　　C: 21

　　D: 66

　　答案:B

　　解析: 200×3%=6(万元)。

　　(85)

　　Sam先生是在中国境内的外商投资企业工作取得工资、薪金的外籍人员，2012年10月取得来自中国境内的收入情况如下 ：

　　(1)取得工资收入20 000元。

　　(2) 出版图书一部，出版社支付稿酬80 000元。

　　(3)一次性取得讲学收入12 000元。

　　(4)参加某大型商场开业抽奖活动，中奖所得5 000元。

　　附：工资、薪金所得适用个人所得税税率表

　　级数       全月应纳税所得额                    税率(%)

　　l             不超过1 500元的                          3 0

　　2            超过l 5t10-4500元的部分             10

　　3            超过4500-900O元的部分              20

　　4            超过9 000～35 000元的部分        25

　　5           超过35 000-55000元的部分          30

　　6           超过55 000～80000元的部分        35

　　7           超过80000的部分                           45

　　根据以上资料，回答问题：

　　下列关于个人所得税的说法，不正确的是( )。

　　A: 工资、薪金所得，适用超额累进税率

　　B: 个体工商户生产、经营所得，适用超额累进税率

　　C: 稿酬所得，适用比例税率

　　D: 寻许权使用费所得，适用超额累进税率

　　答案:D

　　解析: 特许权使用费所得，适用比例税率。

　　(86) sam先生工资收入应缴纳个人所得税为( )元。

　　A: 2795

　　B: 3 120

　　C: 3 995

　　D: 3 495

　　答案:A

　　解析: 20 000—3 500—1 300)×25%一1 005=2 795(元)。

　　(87) Sam先生取得的稿酬收入应缴纳个人所得税( )元。

　　A: 12 800

　　B: 8 960

　　C: 12 600

　　D: 14 400

　　答案:B

　　解析:

　　稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税所得额减征30%。Sam先生此次收入超过4 000元，允许扣除20% 的费用，余额为应纳税所得额 ：因此，应纳税额为 ：80 000×(1—20%)×(1—30%)×20%=8 960元 (元)

　　(88) Sam先生取得的讲学收入应缴纳个人所得税( )元。

　　A: 4000

　　B: 3 960

　　C: 2 400

　　D: 1 920

　　答案:D

　　解析: 讲学收入为一次性劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，因超过4 000元，准予扣除20% 的费用。且因未超过20 000元，不存在加成或征收。因此，应纳个税为 ：12 000 ×(1—20%)×20%=1 920(元)。

　　(89) Sam先生取得的中奖所得应纳个人所得税( )元。

　　A: 800

　　B: 200

　　C: 1 000

　　D: 400

　　答案:C

　　解析: 中奖所得为偶然所得.适用比例税率，税率为20%，应纳税额为5 000×20%=1000(元)。

　　(90) 关于个人所得税申报的说法，错误的有( )

　　A: sam先生的稿酬收入的个人所得税由出版社代扣代缴

　　B: 如果Sam先生的畅销书籍加印，所取季譬的勰印收入应单独计税

　　C: Sam先生所在单位应当按照国家规定办理个人所得税全额扣缴申报

　　D: Sam先生不是个人所得税自行申报纳税的纳税义务人

　　答案:B,D

　　解析:

　　书籍加印应与之前的收入合并纳税。B错误。由于Sam先生有一次劳务所得和偶然所得，所以需要自行申报纳税，D错误。

　　(91)

　　定期定额纳税户“ 同富居酒店” 的老板李某，2012年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5 000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告二自2012年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2012年5月20 日，税务所找到李某，责令其在5月31 日前缴纳欠缴的税款10 000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但“同富居酒店” 已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆，6月10 日小汽车以80 000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款l0 000元、罚款l0 000元、滞纳金及各项拍卖费用5 000元后，剩余款项于6月20 日退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。

　　根据以上资料，回答问题：

　　如果在5月31 日之前发现李某有转移财产的迹象，税务机关可以采取的措施有( )。

　　A: 强制征收

　　B: 扣押货物

　　C: 责令李某提供纳税担保

　　D: 定期定额征收

　　答案:C

　　解析:

　　税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或应纳税收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。

　　(92) 下列有关税收强制执行措施的表述中，错误的有( )。

　　A: 税务机关不可以对承包人张某采取税收强制执行措施，应向发包人李某征收税款

　　B: 税务机关因未先采取税收保全措施，所以不能对李某采取税收强制执行措施

　　C: 税务机关可以对李某采取税收强制执行措施

　　D: 税务机关不得对李某采取任何措施，应向张某追缴税款

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　税收强制执行措施适用予扣缴义务人、纳税担保人，若扣缴义务人和纳税担保人没有履行义务的，税务机关可以直接采取强制执行措施。因此，税务机关可以对承包人张某采取税收强制措施，而李某作为纳税担保人，没有履行相应的义务，税务机关也可以直接对其采取税收强制措施。

　　(93) 下列关于税务机关扣押李某小汽车行为的表述中，正确的有( )。

　　A: 不应该扣押李某的小汽车，应追究承包人张某的责任

　　B: 税务机关可以扣押李某的小汽车，但不能拍卖

　　C:

　　税务机关既可以扣押李某的小汽车，也可以依法拍卖其小汽车，以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款，但不能抵顶拍卖时发生的费用

　　D:

　　税务机关既可以扣押李某的小汽车，也可以依法拍卖其小汽车，以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款及扣押、拍卖过程中发生的费用

　　答案:D

　　解析:

　　税务机关可以采取下列强制执行措施 ：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 ;扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　(94) 南山区地税局在本案中，存在的问题有( )。

　　A: 没有采取税收保全措施就采取了税收强制执行措施

　　B: 因小汽车价值远远超过应纳税额，不应对李某的小汽车进行拍卖

　　C:

　　应将小汽车依法拍卖后的收入全部返给李某，监督其自行补缴应纳税款、滞纳金、罚款，税务机关不应代扣

　　D:

　　税务机关应当在3 日内将剩余款项退还给被执行人李某，实际执行时超过了上述时限，属于行政执法不当

　　答案:D

　　解析:

　　税务机关拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3 日内退还被执行人。南山区地税局6月1013将李某的小汽车拍卖抵缴相应费用后，6月2013才将剩余款项退还给李某，存在问题。

　　(95) 下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述中，正确的是( )。

　　A: 由于税务机关处理有据，李某对申请税务行政复议结果不服，不能提出税务行政诉讼

　　B:

　　李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以市地税局为被告人

　　C:

　　李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人

　　D:

　　李某对于市地税局税务行政复议结果不服.可以继续向省级税务机关申请行政复议，对省级税务机关复议结果不服的，方可进行税务行政诉讼

　　答案:C

　　解析:

　　李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人。

　　(96)王先生为某集团的分公司经理，2014年5月个人所得税的项目如下 ：(1)工资收入5000元 ;

　　(2)赴外地讲学取得劳务报酬所得5 000元 ;(3)本月末又取得储蓄存款利息收入l 800元 ;(4)住房出租收入4 000元。

　　根据以上资料，回答问题：

　　王先生工资收入应纳的个人所得税为( )元。

　　A: 200

　　B: 325

　　C: 450

　　D: 45

　　答案:D

　　解析:对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除3500元的费用，余额为应纳税所得额。王先生应纳税所得额=5000—3500=1500(元)。应纳个人所得税=1500×3%=45(元)。

　　(97) 劳务报酬所得应纳个人所得税为( )元。

　　A: 600

　　B: 700

　　C: 800

　　D: 1 000

　　答案:C

　　解析:

　　劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额 ;每次收入4000元以上的，准予扣除20% 的费用，余额为应纳税所得额。王先生劳务报酬所得应纳税所得额=5000×(1—20%)=4000(元).劳务报酬所得应纳个人所得税=4000×20%=800(元) ：

　　(98) 财产租赁应纳的个人所得税为( )元。

　　A: 640

　　B: 700

　　C: 800

　　D: 900

　　答案:C

　　解析: 财产租赁所得适应比例税率，税率为20%。王先生财产租赁所得应纳个人所得税=4000×20%=800(元)。

　　(99) 利息收入应纳的个人所得税为( )元。

　　A: 0

　　B: 360

　　C: 720

　　D: 760

　　答案:A

　　解析: 储蓄存款在2008年10月9 日后孳生的利息所得免征个人所得税一

　　(100) 王先生5月份共纳的个人所得税为( )元。

　　A: 1 925

　　B: 2 285

　　C: 1 645

　　D: 2 600

　　答案:C

　　解析: 王先生5月份应纳个人所得税=45+800+800=1645(元).

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