三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分 ;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　(81)

　　某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月共实现应纳税所得额2 000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。另外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元 ：南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为l 600万元、300万元、2 000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为o.35、0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

　　根据以上资料，回答问题：

　　该企业2013年6月的应纳企业所得税额为( )万元。

　　A: 300

　　B: 400

　　C: 500

　　D: 600

　　答案:C

　　解析: 应纳税额 ：2000 ×25%=500(万元)。

　　(82) 总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款为( )万元。

　　A: 50

　　B: 150

　　C: 200

　　D: 250

　　答案:D

　　解析:

　　跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理中总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50% 由总机构预缴。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税=500×50%=250(万元)。

　　(83) 上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款为( )万元。

　　A: 54.375

　　B: 75

　　C: 87.5

　　D: 125

　　答案:A

　　解析:

　　分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入÷各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额÷各二级分支机构工资总额之和)+0.3×(该分支机构资产总额÷各二级分支机构资产总额之和)7--.0.35×400÷(400+1600)+0.35×100÷(100+300)+0.3×500÷(500+2000)=0.2175，250×21.75%=54。375(万元)。

　　(84) 南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款为( )万元。

　　A: 125

　　B: 162

　　C: 175

　　D: 195.625

　　答案:D

　　解析: 南京分公司预缴企业所得税款 ：250—54.375=195.625(万元)。

　　(85)

　　关于跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。

　　A: 总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税

　　B: 二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款

　　C: 企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定

　　D:

　　总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15 日内就地申报预缴

　　答案:A,D

　　解析:

　　二级分支机构应当就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款。总机构和二级分支机构应分期预缴企业所碍税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50% 由总机构预缴。

　　(86)

　　外来个体商户张莱于2012年8月8 日在本市取得工商营业执照，于同年11月28日办理了税务登记。2013年1月17 日，张某因有严重的制假贩假行为被工商行政管理部门吊销了营业执照。张某未办理任何手续，将税务登记证卖给他人后销声匿迹。

　　根据以上资料，回答问题：

　　税务登记的种类有( )。

　　A: 设立登记

　　B: 纳税登记

　　C: 变更登记

　　D: 停业、复业登记

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　税务登记的种类有 ：设立登记，变更税务登记，注销税务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记。

　　(87) 张某在被吊销营业执照后应办理的税务登记有( )。

　　A: 开业税务登记

　　B: 变更税务登记

　　C: 注销税务登记

　　D: 注册税务登记

　　答案:C

　　解析:

　　纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。

　　(88) 张某办理开业税务登记的法定期限是2012年的( )。

　　A: 8月31 日以前

　　B: 9月8 日以前

　　C: 11月8 日以前

　　D: 11月30 日以前

　　答案:B

　　解析:

　　从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

　　(89) 张某的主要违法行为有( )元。

　　A: 未按规定时间办理税务登记

　　B: 买卖税务登记证

　　C: 天缴税款

　　D: 以上均不符合

　　答案:A,B,C

　　解析: 前三项行为均不符合法律规定。

　　(90) 张某办理注销税务登记的法定期限是( )。

　　A: 2013年1月13 日以前

　　B: 2013年2月2 日以前

　　C: 2013年3月末以前

　　D: 2013年2月17 日以前

　　答案:B

　　解析:

　　纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。

　　(91)

　　某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%：2014年5月发生如下业务 ：

　　(1)企业将商品销售给一般纳税人，取得不舍税价款100 000元

　　(2)企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取23 400元 ：

　　(3)企业收取预收货款20 000元。

　　(4)企业将自产产品用于本企业在建工程，已知其成本为50 000元.不舍税对外售价为60 000元。

　　根据以上资料，回答问题：

　　企业销售商品给一般纳税人，正确的会计处理为( )。

　　A: 借记“主营业务收入”100 000元

　　B: 贷记“主营业务收入”100 000元

　　C: 贷记“应付账款”100 000元

　　D: 计提增值税销项税额17 000元

　　答案:B,D

　　解析:

　　在缴款提货销售的情况下，如货款已经收到.发票账单和提货单已经交给买方,无论商品、产品是否已经发出。都作为销售的实现。即按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额.作如下会计处理 ：

　　借 ：银行存款

　　贷 ：主营业务收人

　　应交税费一应交增值税 (销项税额)

　　借 ：银行存款t17 000

　　贷 ：主营业务收入t00 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 17 000

　　(92) 企业销售商品给小规模纳税人，其正确的会计处理为( )。

　　A: 贷记“主营业务收入”23 400元

　　B: 借记“主营业务收入”23 400元

　　C: 贷记“主营业务收入”20 000元

　　D: 计提增值税销项税额3 400元

　　答案:C,D

　　解析: 借 ：银行存款 23 400

　　贷 ：主营业务收入 20 000

　　应交税费一直交增值税(销项税额) 3 400

　　(93) 企业收取预收货款业务，正确的账务处理为( )。

　　A: 借 ：银行存款 20000

　　贷 ：预收账款20000

　　B: 借 ：银行存款 20 000

　　贷 ：主营业务收入 20 000

　　C: 借 ：预收账款 20 000

　　贷 ：主营业务收入 20 000

　　D: 借 ：应收账款 20 000

　　贷 ：预收账款 20 000

　　答案:A

　　解析: 借 ：银行存款 20 G00

　　贷 ：预收账款 20 000

　　(94) 企业将自产产品用于本企业在建工程业务，应计提增值税销项税额为( )元。

　　A: 0

　　B: 8 500

　　C: 9 350

　　D: 10 200

　　答案:D

　　解析: 自产产品用于本企业在建工程的销项税额==60 000×17%=10200 (元)。

　　(95) 该企业5月的销项税额合计为( )元。

　　A: 17 000

　　B: 20 400

　　C: 30 600

　　D: 34 000

　　答案:C

　　解析: 销项税额e 17000+3 400+10 200=30 600(元)。

　　(96) 中国公民王先生2014年2月取得来自中国境内的收入情况如下 ：

　　(1)取得工资收入8 000元。

　　(2) 出版畅销书一部，出版社支付稿酬90 000元.

　　(3)一次性取得讲学收入20 000元

　　(4)参加某大型商场开业抽奖活动中奖所得10 000元 ：

　　附： 工资、薪金所得适月个人所得税税率表

　　级数 全月应纳税所得额 速算扣除数(元)

　　l 不超过l 500元的 3 O

　　2 超过l 500～4 500元的部分 l0 105

　　3 超过4 500～9 000元的部分 20 555

　　4 超过9 000～35 000元的部分 25 1 005

　　5 超过35 000～55 000元的部分 30 2 755

　　6 超过55 000～80 000元的部分 35 5 505

　　7 超过80 000元的部分 45 13 505

　　根据以上资料，回答问题：

　　王先生取得的工资收入应缴纳个人所得税为( )元。

　　A: 550

　　B: 625

　　C: 345

　　D: 825

　　答案:C

　　解析:王先生工资收入额允许减除3 500元的费用。应纳税所得额=8000-3 500= 4

　　500 (元)。

　　应纳个人所得税=4 500×l0%-l05=345(元)。

　　(97) 王先生取得的稿酬收入应缴纳个人所得税为( )元。

　　A: 10 080

　　B: 12 600

　　C: 14 400

　　D: 18 000

　　答案:A

　　解析: 稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。每次收入在000元以上的，准予扣除20%的费用。稿酬收入应纳个人所得税=90 000×(1—20%)×20%×(1—30%)=10 080(元)。

　　(98) 王先生取得的讲学收入应缴纳个人所得税为( )元。

　　A: 4 000

　　B: 3 960

　　C: 3 600

　　D: 3 200

　　答案:D

　　解析: 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，每次收入在4 000元以上的，准予扣除20%的费用。讲学收入应缴纳个人所得税=20 000×(1—20%)×20%=3 200(元)。

　　(99) 王先生取得的中奖所得应缴纳个人所得税为( )元。

　　A: 0

　　B: 1 120

　　C: 1 600

　　D: 2 000

　　答案:D

　　解析: 偶然所得，适用比例税率，税率为20%。中奖所得直缴纳个人昕得税=10 000×20%=2 000(元)。

　　(100) 关于个人所得税申报的说法，错误的有( )。

　　A: 王先生不是个人所得税自行申报纳税的纳税义务人

　　B: 王先生稿酬收入的个人所得税由出版社代扣代缴

　　C: 如果王先生的畅销书籍加印，所取得的加印收入应单独计税

　　D: 王先生所在单位应当按照国家规定办理个人所得税全员全额扣缴申报

　　答案:A,C

　　解析:

　　王先生年所得在12万元以上，属于自行申报纳税的纳税人,稿酬所得，以每次出版、发表取得的收人为一次计税依据。所以选项A、C错误。

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