三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分 ;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　(81) 某生产企业，2012年有关会计资料如下 ：

　　(1)年度会计利润总额为300万元。

　　(2)全年销售收入为3000万元。

　　(3)“管理费用” 中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元。

　　(4)“营业外支出” 中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元。

　　(5)“投资收益” 中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

　　根据以上资料，回答问题：

　　可以在税前列支的业务招待费金额为( )元。

　　A: 100000

　　B: 150000

　　C: 180000

　　D: 300000

　　答案:B

　　解析: 限额为3000 × 0 .5%=15(万元)。

　　(82) 下列有关企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有( )。

　　A: 税收罚款不得在税前扣除

　　B: 本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

　　C: 本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除

　　D: 赞助支出可以在税前扣除

　　答案:A,B

　　解析:

　　税收罚款不得在税前扣除 ;公益性捐赠支出在不超过会计利润总额的12%的部分可以全额扣除：300×12%=36(万元)。

　　(83) 下列关于投资收益的税务处理的说法，正确的有( )。

　　A: 取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B: 从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C: 从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D: 从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　答案:D

　　解析: 从被投资企业分回的利润属于免税收入。

　　(84) 不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为( )万元。

　　A: 50

　　B: 260

　　C: 410

　　D: 450

　　答案:A

　　解析:

　　限额3000×15%=450(万元)，500—450=50(万元)，本期不允许税前扣除，准予在以后年度扣除。

　　(85) 该企业2012年应纳企业所得税为( )元。

　　A: 852500

　　B: 860000

　　C: 872500

　　D: 880000

　　答案:B

　　解析:

　　会计利润300万元 ;业务招待费调增15万元 ;广告费和业务宣传费调增50万元 ;罚款调增1万元，公益性捐赠无须进行纳税调整 ;国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税，调减22万元。应纳税所得额=300+15+50+1—5—17=344(万元)。应纳税额=344 ×25%=86(万元)。

　　(86)

　　某工业企业于2011年3月13 日领取了工商营业执照，之后设置账簿，进行会计核算。2013年因自觉账簿不规范，为了避免检查，将以前年度的账簿进行了销毁，后被税务机关发现受到严厉惩罚。

　　根据以上资料，回答问题：

　　该企业设置账簿的法定时间应该是( )。

　　A: 2011年3月13 日以前

　　B: 201 1年2月13 日以前

　　C: 2011年3月28 日以前

　　D: 2011年5月13 日以前

　　答案:C

　　解析:

　　自领取营业执照后15 日内设置账簿。

　　(87) 纳税人账簿的保存期一般为( )年。

　　A: 5

　　B: 8

　　C: 10

　　D: 15

　　答案:C

　　解析:

　　纳税人账簿的保存期一般为10年。

　　(88) 企业销毁账簿时必须做的工作是( )。

　　A: 选择秘密的销售地点

　　B: 编造账簿销毁清册

　　C: 将账簿交给专门单位销毁

　　D: 报主管部门和税务机关批准

　　答案:B,D

　　解析:

　　账簿符合规定确需销毁的，应编造账簿销毁清册并报主管部门和税务机关批准。

　　(89)

　　甲企业2012年接受乙企业一房产投资，房地产的市场价格200万元，该企业还于2012年以自有房产与丙企业交换一处房产，支付差价400万元，同年政府批准该企业出让土地一块，该企业缴纳契税250万元，该地规定契税税率为5%。

　　根据以上资料，回答问题：

　　甲企业接受乙企业一房产投资的行为( )。

　　A: 甲企业缴纳契税

　　B: 乙企业缴纳契税

　　C: 应缴纳的契税为10万元

　　D: 应缴纳的契税为5万元

　　答案:A,C

　　解析:

　　税法规定由房产承受者缴纳契税，故甲企业缴纳契税，应缴纳的契税=200×5%=10(万元　　)。

　　(90) 甲企业交换房产应缴纳的契税为( )万元。

　　A: 10

　　B: 20

　　C: 30

　　D: 40

　　答案:B

　　解析:

　　甲企业交换房产应缴纳契税=400 X5 %=20(万元)。

　　(91) 丙企业应缴纳的契税为( )万元。

　　A: 0

　　B: 10

　　C: 20

　　D: 30

　　答案:A

　　解析:

　　丙企业不缴纳契税。

　　(92) 甲企业全年缴纳契税为( )万元。

　　A: 0

　　B: 15

　　C: 37.5

　　D: 42 .5

　　答案:D

　　解析:

　　甲企业全年应缴纳契税=20+10+250×5%=42 .5(万元)。

　　(93)

　　某工业企业拥有房屋三栋，原值为2000万元，其中一栋自用为厂房 ;一栋作为学校使用，原值为600万元 ;另外一栋租给玩具厂作为厂房，收取全年租金　60万元，原值为600万元。该省规定允许原值一次扣除20%。

　　根据以上资料，回答问题：

　　该企业自用的房屋全年应缴纳房产税( )。

　　A: 计税依据为自用房屋的房产原值

　　B: 计税依据为全部原值

　　C: 应纳税额7.68万元

　　D: 应纳税额19.2万元

　　答案:A,C

　　解析:

　　应纳房产税税额=(2 000—600—600)×(1—20%)×1.2%=7 .68(万元)。

　　(94) 该企业作为学校所使用的房产税依据税法规定应( ) ：

　　A: 免税

　　B: 减半征收

　　C: 全额征收

　　D: 缓征

　　答案:A

　　解析:

　　税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所等自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。

　　(95) 该企业全年缴纳房产税( )万元。

　　A: 7.68

　　B: 7.2

　　C: 14.88

　　D: 16 64

　　答案:C

　　解析:

　　企业全年应缴纳房产税=60×12%+7 .68=14.88(万元)。

　　(96)某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2 000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30 000万元 ;销售部占地300平方米，房产原值350万元 ;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元 ;餐厅占地500平方米。企业于2014年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70 000元材料，并支付广告公司300 000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率0.5%，购销合同印花税税率0.3%。)。当地房产计税余值扣除比例为30%，城镇土地使用税为每平方米年税额7元，该市税务机关规定托儿所、幼儿园用地免征城镇土地使用税。

　　根据以上资料，回答问题：

　　关于该企业相关业务活动纳税的说法.正确的有( )。

　　A: 该企业餐厅所用房产需要缴纳旁产税

　　B: 该企业职工幼儿园所用旁产无须缴纳房产税

　　C: 对该企业征收城镇土地使用税时的计税依据为2 000平方米

　　D: 该企业购买材料的70 000元需要缴纳印花税

　　答案:A,B,D

　　解析:本题考查房产税、城镇土地使用税和印花税的缴税规定。企业办的幼儿园免征房产税，幼儿园用地免征城镇土地使用税，所以该企业的城镇土地使用税的计税依据不是2 000平方米而是1 800平方米 ：故选项C错误。

　　(97) 我国现行房产税的税率分为( )

　　A: 1.2%

　　B: 4%

　　C: 5%

　　D: 12%

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　依据房产计税余值计税的.税率为1.2%;依据房产租金收入计税的，税率为12%;对个人居住用房出租用于居住的，减按4%的税率征收房产税。

　　(98) 该企业2014年需要缴纳的房产税合计为( )万元

　　A: 265.02

　　B: 263.34

　　C: 256.62

　　D: 254.94

　　答案:B

　　解析: 应缴纳房产税 ：(30 COO+350+1 000，× (1—30%)×l.2%=263 .34(万元)。

　　(99) 该企业2014年需要缴纳的城镇土地使用税合计为( )元。

　　A: 14 000

　　B: 12 600

　　C: 10 500

　　D: 5 600

　　答案:B

　　解析: 企业内幼儿园占地免缴城镇土地菠用税 ：应纳税额=|立税土地面积×适用税额=(2000—200)×7=12 600(元)

　　(100) 该企业2014年需要缴纳的印花税合计为( )元 ：

　　A: 111

　　B: 150

　　C: 171

　　D: 185

　　答案:C

　　解析: 印花税应纳税额=70 C00×0.3‰+300 000×0.5%c=171(元)。

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