21.某生产企业为增值税一般纳税人,2013年3月对资产盘点过程中不需要的部分资产进行处理：销售已使用4年的机器设备,取得收人9200元(原值为8500元);销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆,取得收人64000元(原值为59000元);销售给小规模纳税人库存未用的钢材取得收入35000元,该企业上述经济业务应缴纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)

　　A. 5594.70 B.6316.24 C. 6493.16 D. 6916.34

　　22某化妆品厂销售一批化妆品,取得含税收入5850元,已知化妆品消费税税率为30%,则该笔收入应纳消费税为()元。

　　A 2507.14 B.1755 C.1500 D.850

　　23某外资企业进口一批汽车轮胎,海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60%,消费税税率为10%。该企业应纳的消费税为( )万元。

　　A. 60 B.91.17

　　C. 96 D. 106.67

　　24纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为( )。

　　A. 发出应税消费品的当天 B.取得全部价款的当天

　　C.每一期收取货款的当天 D.销售合同规定的收款日期的当天

　　25某企业以厅房作抵押向银行贷款,取得贷款后将房产交与银行使用,以厂房租金抵交贷款利息,则企业取得的厂房租金收入应按( )税目征收营业税。

　　A.金融保险业 B. 服务业 C.销售不动产 D. 让无形资产

　　26企业收入总额中属于不征税收入的是( )。

　　A.国债利息收入 B. 技术转让收入

　　C. 股息、红利收入 D.财政拨款

　　27中国公民张先生取得财产租赁所得10000元,则张先生应缴纳个人所得税( )元。

　　A .l 200 B.1600 C.1840 D.2000

　　28关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法,错误的是( )。

　　A. 个人取得的企业债券利息所得,暂免征收个人所得税

　　B. 储蓄存款孳生的利息所得,暂免征收个人所得税

　　C.个人取得国债利息所得,免征个人所得税

　　D.个人取得的教育储蓄存款利息所得,免征个人所得税

　　29.纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的( )日内预缴，年度终了后( )个月内汇算清缴，多退少补。

　　A.15,3 B.30,3 C.15,5 D.30,5

　　30.某公司2012年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。其中,第一笔业务换出的

　　房产价值500万元,换进的房产价值800万元,并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元,换进的房产价值300万元,并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%,该公司上述两笔业务应缴纳契税( )万元。

　　A.0 B.9 C. 18 D. 33

　　参考答案

　　20 C《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条规定：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额。除此规定外的,从事货物的生产、批发或者零售的企业的混合销售行为,视为销售货物征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务不缴纳增值税。A分别核算;B、 D 缴纳营业税。

　　21C 应纳增值税税额=(9200 +64000)÷(1+4%)×4%÷2+35000÷(1 +17%)×17%=6493.16(元)。

　　22C销售额=含税销售额÷(1+税率)=5850÷(1+17%)=5000(元),应纳税额=销售额×税率=5000×30%=1500(元)。

　　23D 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(600 +360)÷(1-10%)=1066.67(万元),应纳税额=组成计税价格×适用税率=1066.67×10%= 106.67(万元)。

　　24D 采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期的或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。

　　25B借款人以不动产作抵押取得贷款后,将不动产交与银行使用,一不动产租金抵作贷款利息,则对借款人应按‘服务业”征营业税。

　　26D 国债利息收人为免税收入;B、Ca正常征税收入。

　　27B 应纳税额=应纳税所得额x(1—20%)x20%=10000 x80%x20%=1600(元)。

　　28A 企业债券利息所得,照常征收个人所得税。

　　29A纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得，应当在取得每次所得后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　30B房屋产权相互交换+双方交换价值不等的,按超出的部分由支付差价方缴纳契税。应纳税额=支出差价×3% =300×3%=9(万元)。

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