三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　(一)

　　某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业.总公司设在北京.在上海和南京分别设有一个分公司，201 3年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%.另外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元：南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元、2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30?2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

　　1.该企业2013年6月的应纳企业所得税额为( )万元。

　　A.300

　　B.400

　　C.500

　　D.600

　　【答案】C

　　【解析】第五章第一节企业所得税汇总纳税。2000×25%=500万元

　　2.总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款为( )万元。

　　A.50

　　B.150

　　C.200

　　D.250

　　【答案】D

　　【解析】500×50%=250万元

　　3.上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款为( )万元。

　　A.54.375

　　B.75.000

　　C.87.500

　　D.125.000

　　【答案】A

　　【解析】分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)

　　上海分公司分摊比例=0.35×[400÷(400+1600)] +0.35×[100÷(100+300) ] +0.30×[500÷(500+2000)] =0.07+0.0875+0.06=0.2175

　　上海分公司应预缴企业所得税=250×21.75%×=54.375(万元)

　　4.南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款为( )万元。

　　A.125.000

　　B.162.500

　　C.175.000

　　D.195.625

　　【答案】D

　　【解析】南京分公司分摊比例=0.35×[1600÷(400+1600)] +0.35×[300÷(100+300) ] +0.30×[2000÷(500+2000)] =0.28+0.2625+0.24=0.7825

　　南京分公司应预缴企业所得税=250×78.25%=195.625(万元)

　　5.关于跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。

　　A.总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税

　　B.二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款

　　C.企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定

　　D.总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15内就地申报预缴

　　【答案】AD

　　【解析】二级分支机构应当就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款。企业所得税分月或者分季预缴，由总机构预缴50%，另外的50%按照二级分支机构应分摊的比例在二级分支机构之间进行分摊。

　　(二)

　　某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告公司300000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰)。

　　当地房产计税余值扣除比例为30%，城镇土地使用税为每平方米年税额7元，该市税务机关规定托儿所、幼儿园用地免征城镇土地使用税。

　　1.关于该企业相关业务活动纳税的说法，正确的有( )。

　　A.该企业餐厅所用房产需要缴纳房产税

　　B.该企业职工幼儿园所用房产无需缴纳房产税

　　C.对该企业征收城镇土地使用税时的计税依据为2000平方米

　　D.该企业购买材料的70000元需要缴纳印花税

　　【答案】AB

　　【解析】本题考查房产税、城镇土地使用税和印花税的缴税规定。企业办的幼儿园免征房产税，幼儿园用地免征城镇土地使用税，所以该企业的城镇土地使用税的计税依据不是2000平方米而是1800平方米。该企业购买材料没有签订凭证，所以不需要缴纳印花税。

　　2.我国现行房产税的税率分为( )。

　　A.1.2%

　　B.4%

　　C.5%

　　D.1 2%

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考查我国现行的房产税税率。依据房产计税余值计税的，税率为1.2%;依据房产租金收入计税的，税率为12%;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

　　3.该企业2012年需要缴纳的房产税合计为( )万元。

　　A.265.02

　　B.263.34

　　C.256.62

　　D.254.94

　　【答案】B

　　【解析】(30000+350+1000)×(1-30%)×1.2%=263.34(万元)

　　4.该企业2012年需要缴纳的城镇土地使用税合计为( )元。

　　A.14000

　　B.12600

　　C.10500

　　D.5600

　　【答案】B

　　【解析】(2000-200)×7=12600万元

　　本题考查城镇土地使用税的计算。企业内幼儿园占地面积免缴纳城镇土地使用税。应纳税额=应税土地面积×适用税额=(2000-200)×7=12600(元)。

　　5.该企业2012年需要缴纳的印花税合计为( )元。

　　A.111

　　B.150

　　C.171

　　D.185

　　【答案】B

　　【解析】本题考查印花税的计算。应纳税额=计税金额×适用税率=300000×0.5‰=150(元)。

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