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一、单项选择题
1.B
[解析]本题考查房产税的定义。房产税是以房屋为征税对象,以房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的一种财产税。
2.A
[解析]本题考查房产税的纳税人。产权未确定及租典纠纷未解决的,亦由房产代管人或者使用人纳税。房产税的征税范围不包括农村,选项B错误。无租使用其他房产的,应由使用人代为缴纳房产税,选项C错误。产权出典的,由承典人缴纳房产税,选项D错误。
3.B
[解析]本题考查房产税的征税范围。农村的房产不征收房产税。
4.A
[解析]本题考查房产税的税率。对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。5.C
[解析]本题考查房产税应纳税额的计算。房产出租的,以租金收入计算房产税,税率为12%;免租期间,以房产计税余值计算房产税,税率为1.2%。本年第一个月为免租期,无租金收入,应该按房屋计税余值缴纳房产税,应缴纳的房产税为210×(1-30%)×1.2%÷12=0.147(万元)。第2~12月有租金收入,按租金收入缴纳房产税,应缴纳的房产税为15×12%=1.8(万元)。所以该公司当年应缴纳房产税为1.8+0.147=1.947(万元)。
6.A
[解析]本题考查房产税应纳税额的计算。依据房产计税余值计税的,税率为1.2%。因是8月底办理验收手续,所以2015年度只有四个月需缴纳房产税。房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)=1000000×(1-30%)=700000(元)。该企业应缴纳房产税=700000×1.2%÷12×4=2800(元)。
7.B
[解析]本题考查房产税。外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
8.A
[解析]本题考查房产税的税收优惠。企业无租使用免税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。选项BCD都免征房产税。
二、多项选择题
1.BCDE
[解析]本题考查房产税的纳税人。选项A错误,房屋产权属于全民所有的,由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所得有的,由集体单位和个人纳税。
2.BC
[解析]本题考查房产税的征税范围。选项A错误,房产税的征税范围不包括农村,所以只要是位于农村的房产,不论自住还是出租都不缴纳房产税。选项D错误,对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产,应征收房产税。选项E错误,军队自用的房产免征房产税。
3.ABC
[解析]本题考查房产税的减免。选项D错误,名胜古迹自用的房产根据法律的规定免征房产税,而非经财政部批准才能免税。选项E错误,纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税。
4.ABDE
[解析]本题考查契税的征税范围。契税具体征税范围包括:国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。其中土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。以房产作为投资或作股权转让,视同房屋买卖。
5.AB
[解析]本题考查契税。选项C错误,契税实行幅度比例税率。选项DE错误,契税纳税人包括国有经济单位和外商投资企业。
6.ABD
[解析]本题考查契税的减免。选项C错误,金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属,照章征税;对售后回租合同期满,承租人回购房屋、土地权属的,免征契税。选项E错误,2016年2月2日起,个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。
7.ABDE
[解析]本题考查契税的计税依据。选项C错误,土地使用权交换、房屋交换,其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
8.CE
[解析]本题考查契税的计税依据。选项C错误,先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。选项E错误,通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的,应按土地成交总价款计征契税,其中土地前期开发成本不得扣除。
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