21.属于关税法定纳税义务人的是( )。

　　A.进口货物的收货人

　　B.进口货物的代理人

　　C.出口货物的代理人

　　D.出境物品的携带人

　　【答案】A

　　【解析】货物的关税纳税人是经营进出口货物的收货人、发货人。物品的关税纳税人包括：入境时随身携带行李、物品的携带人;各种入境运输工具上携带自用物品的持有人;馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人;进口个人邮件的收件人。

　　22.某企业2014年4月将一台账面原值80万元、已提折旧38万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费12万元、运费1万元。假定该设备的进口关税税率为20%。则该企业应缴纳关税为( )万元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D. 12.0

　　【答案】A

　　【解析】本题考查进口货物的完税价格。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。应纳关税=(4+12)×20%=3.2(万元)。

　　23.对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入应占到其收入总额的( )以上。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.70%

　　D.80%

　　【答案】C

　　【解析】对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入

　　24.根据企业所得税法，企业受托加工制造船舶，持续时间超过12个月的，可以按照( )确认收入的实现。

　　A.实际收款日期

　　B.纳税年度内完成的工作量

　　C.船舶交付日期

　　D.船舶完工日期

　　【答案】B

　　【解析】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　25.企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的( )。

　　A. 15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　【答案】A

　　【解析】企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的15%。

　　26.根据个人所得税法，在计算个体工商户个人所得税时，可按年扣除业主的生计费用( )元。

　　A. 3 500

　　B .9 600

　　C.42 000

　　D.48 000

　　【答案】C

　　【解析】本题考查个人所得税的计税依据。个体工商户业主在计算个人所得税时，每月可扣除3500元的生计费用。年扣除费用=3500×12=42000(元)。

　　27.关于契税的说法，错误的是( )。

　　A.契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税

　　B.土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格

　　C.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税

　　D.国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税

　　【答案】A

　　【解析】本题考查契税的概念。契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

　　28、位于农村的甲企业受市区的乙企业委托加工桌椅，乙企业提供原村料，甲企业提供加工劳务并收取加工费，下列对乙企业城市维护建设税的税务处理中正确的是( )。

　　A.由乙企业在市区按7%的税率缴纳城市维护建设税

　　B.由乙企业按7%的税率自行选择纳税地点

　　C.由甲企业按1%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税

　　D.由甲企业按7%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税

　　【答案】C

　　【解析】本题考查城市维护建设税的税率。由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所地使用税率执行。甲企业代收代缴乙企业的消费税，应由在农村的甲企业按照1%的税率缴纳城市维护建设税。

　　29.根据车船税法，应缴纳车船税的是( )。

　　A.商场待售的载货汽车

　　B.武装警察部队专用车

　　C.无偿出借的载客汽车

　　D.新能源车船

　　【答案】C

　　【解析】本题考查车船税的征税范围。车船税是向车船的所有人或者管理人征收的一种税。商场待售的载货汽车，没有权属，不征车船税。选项B、D为免征车船税的范围。

　　30.关于土地增值税税收优惠的说法，错误的是( )。

　　A.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

　　B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目盘额20%的，免征土地增值税

　　C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目盘额20%的，对超过部分征收土地增值税

　　D.对于纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产，且未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税的规定

　　【答案】C

　　【解析】本题考查土地增值税税收优惠。纳税人建造普通标准住宅出售，增值税超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。

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