第41题：

　　甲建筑工程公司下辖3个施工队、1个招待所(均为非独立核算单位)，2008年经营业务如下：

　　1.承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元。

　　2.甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司。

　　3.甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一栋(购置原价700万元)，取得转让收入1 300万元。

　　4.甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌舞厅收入共计55万元。

　　已知该地娱乐业营业税税率为20%。

　　1.甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税为( )万元。

　　A.6

　　B.84

　　C.90

　　D.150

　　2.甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税为( )万元。

　　A.4.25

　　B.11.9

　　C.12.5

　　D.17

　　3.甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税为( )万元。

　　A.18

　　B.30

　　C.39

　　D.65

　　4.乙建筑工程公司应缴纳的营业税为( )万元。

　　A.0

　　B.6

　　C.21

　　D.66

　　标准答案：C|C|B|B

　　答案解析：1.2009年考题，考核第四章第三节“营业税的计算”

　　3000×3%=90万元

　　2.招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5万元

　　3.(1300-700)×5%=30万

　　4.200×3%=6万

　　第42题：某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。

　　1.该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为( )万元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　2.该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为( )万元。

　　A.9

　　B.32

　　C.48

　　D.71

　　3.该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为( )万元。

　　A.28

　　B.32

　　C.35

　　D.60

　　4.该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。

　　A.30

　　B.5

　　C.4

　　D.3

　　5.税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为( )万元。

　　A.600

　　B.240

　　C.60

　　D.30

　　6.该企业2008年度应纳税所得额为( )万元。

　　A.200

　　B.257

　　C.271

　　D.278

　　7.该企业2008年度应纳企业所得税为( )万元。

　　A.9.5

　　B.39.25

　　C.42.75

　　D.44.5

　　标准答案：C|D|A|B|C|D|A

　　答案解析：1.2009年考题，考核第五章第一节“企业所得税的计算”

　　支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。200+50=250万。

　　2.业务招待费的60%为80×60%=48万，销售收入的5‰为1800×5‰=9万。此处可以扣除为9万元。不予需扣除的是80-9=71万。

　　3.200×14%=28万，而实际发生的职工福利费60万元，此处可以扣除28万。

　　4.200×2.5%=5万，实际发生的为30万，所以此处可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。

　　5.企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额，所以是600×10%=60万元。

　　6.200-50+71+(60-28)+(30-5)=278万元

　　7.应纳税额=278×25%-60=9.5(万元)

　　企业所得税的计算

　　间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加数-纳税调整减少数

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

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