21.属于关税法定纳税义务人的是( )。

　　A.进口货物的收货人

　　B.进口货物的代理人

　　C.出口货物的代理人

　　D.出境物品的携带人

　　【答案】A

　　【解析】货物的关税纳税人是经营进出口货物的收货人、发货人。物品的关税纳税人包括：入境时随身携带行李、物品的携带人;各种入境运输工具上携带自用物品的持有人;馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人;进口个人邮件的收件人。

　　22.某企业2014年4月将一台账面原值80万元、已提折旧38万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费12万元、运费1万元。假定该设备的进口关税税率为20%。则该企业应缴纳关税为( )万元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D. 12.0

　　【答案】A

　　【解析】本题考查进口货物的完税价格。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。应纳关税=(4+12)×20%=3.2(万元)。

　　23.对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入应占到其收入总额的( )以上。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.70%

　　D.80%

　　【答案】c

　　【解析】对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入

　　24.根据企业所得税法，企业受托加工制造船舶，持续时间超过12个月的，可以按照( )确认收入的实现。

　　A.实际收款日期

　　B.纳税年度内完成的工作量

　　C.船舶交付日期

　　D.船舶完工日期

　　【答案】B

　　【解析】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　25.企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的( )。

　　A. 15%

　　B.25%

　　C.75%

　　D.85%

　　【答案】A

　　【解析】企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的15%。

　　26.根据个人所得税法，在计算个体工商户个人所得税时，可按年扣除业主的生计费用( )元。

　　A. 3 500

　　B .9 600

　　C.42 000

　　D.48 000

　　【答案】c

　　【解析】本题考查个人所得税的计税依据。个体工商户业主在计算个人所得税时，每月可扣除3500元的生计费用。年扣除费用=3500×12=42000(元)。

　　27.关于契税的说法，错误的是( )。

　　A.契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税

　　B.土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格

　　C.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税

　　D.国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税

　　【答案】A

　　【解析】本题考查契税的概念。契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

　　28、位于农村的甲企业受市区的乙企业委托加工桌椅，乙企业提供原村料，甲企业提供加工劳务并收取加工费，下列对乙企业城市维护建设税的税务处理中正确的是( )。

　　A.由乙企业在市区按7%的税率缴纳城市维护建设税

　　B.由乙企业按7%的税率自行选择纳税地点

　　C.由甲企业按1%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税

　　D.由甲企业按7%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税

　　【答案】C

　　【解析】本题考查城市维护建设税的税率。由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所地使用税率执行。甲企业代收代缴乙企业的消费税，应由在农村的甲企业按照1%的税率缴纳城市维护建设税。

　　29.根据车船税法，应缴纳车船税的是( )。

　　A.商场待售的载货汽车

　　B.武装警察部队专用车

　　C.无偿出借的载客汽车

　　D.新能源车船

　　【答案】C

　　【解析】本题考查车船税的征税范围。车船税是向车船的所有人或者管理人征收的一种税。商场待售的载货汽车，没有权属，不征车船税。选项B、D为免征车船税的范围。

　　30.关于土地增值税税收优惠的说法，错误的是( )。

　　A.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

　　B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目盘额20%的，免征土地增值税

　　C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目盘额20%的，对超过部分征收土地增值税

　　D.对于纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产，且未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税的规定

　　【答案】C

　　【解析】本题考查土地增值税税收优惠。纳税人建造普通标准住宅出售，增值税超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。

　　31.根据印花税暂行条例，按定额税率征收印花税的是( )。

　　A.产权转移书据

　　B.借款合同

　　C.房屋产权证

　　D.建筑安装工程承包合同

　　【答案】C

　　【解析】本题考查印花税的税率。适用定额税率的是权利、许可证照和营业账簿中除记载资金账簿以外的其他账簿。

　　32.关于城市维护建设税和教育费附加的说法，错误的是( )。

　　A.纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法规定加收的罚款不作为城市维护建设税的计税依据

　　B.纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法规定加收的滞纳金作为城市维护建设税的计税依据

　　C.对海关出口的产品征收的增值税、消费税、营业税不征收教育费附加

　　D.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

　　【答案】B

　　【解析】本题考查城市维护建设税的教育费附加的计税依据及减免规定。纳税人违反增值税消费税、营业税有关税法规定而加收的滞纳金的罚款，均不作为城市维护建设税的计税依据。

　　33.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改的，由税务机关( )。

　　A.责令停业整顿

　　B.处2000元以下的罚款

　　C.提请工商行政管理机关吊销其营业执照

　　D.处2 000元以上1万元以下的罚款

　　【答案】C

　　【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令期限改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　34.关于账簿设置的说法，错误的是( )。

　　A.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿

　　B.账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料应一律保存10年以上，未经财政主管部门批准，不得销毁

　　C.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿，进货销货登记簿或者税控装置

　　【答案】B

　　【解析】账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少要保存10年，未经税务机关批准，不得销毁。保管期满需要销毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁。因此选项B符合题意。

　　35.根据发票管理办法，违法后由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款，情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款，并处没收违法所得的行为是( )。

　　A.私自印制发票的

　　B.跨规定区域开具发票的

　　C.非法代开发票的

　　D.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的

　　【答案】D

　　【解析】(1)私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处l万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此选项A错误。(2)跨规定区域开具发票的，由税务机关责令改正，可以处l万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。因此选项B错误。(3)违反发票管理办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照上述规定处罚。因此选项c错误。

　　36.在对某企业的纳税检查中，发现该企业本月将购买的办公用品8 000元误记为80 000元，对此应做的会计账务调整分录为( )。

　　A.借：管理费用 8 000

　　贷：银行存款 8 000

　　B.借：管理费用 80 000

　　贷：银行存款 80 000

　　C.借：生产成本 72 000

　　贷：银行存款 72 000

　　D.借：管理费用 72 000

　　贷：银行存款 72 000

　　【答案】D

　　【解析】本题考查账务调整的基本方法。红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。本题应做的会计账户调整为：

　　借：管理费用72000

　　贷：银行存款72000

　　37.在纳税检查中发现某企业当期有一笔属于职工福利费列支的费用支出30 000元记入到财务费用之中，对此应做的会计账务调整分录为( )。

　　A.借：财务费用 30 000

　　贷：银行存款 30 000

　　B.借：应付职工薪酬 30 000

　　贷：银行存款 30000

　　C.借：应付职工薪酬 30 000

　　贷：财务费用 30 000

　　D.借：财务费用 30 000

　　贷：应付工资 30 000

　　【答案】c

　　【解析】本题考查账务调整的基本方法。此笔账务处理涉及的会计科目借方错误，账务调整为：

　　借：应付职工薪酬30 000

　　贷：财务费用 30 000

　　38.下列凭证中，属于自制原始凭证的是( )。

　　A.进账单

　　B.汇款单

　　C.差旅费报销单

　　D.运费发票

　　【答案】c

　　【解析】自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证有现金收据、实物收据等;对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

　　39.企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为( )。

　　A.管理费用

　　B.销售费用

　　C.主营业务成本

　　D.委托加工物资

　　【答案】D

　　【解析】本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。对于委托加工材料的检查，主要查看委托加工的运杂费、加工费是否计入加工成本，即“委托加工物资”科目。

　　40.关于企业赞助支出的说法，错误的是( )。

　　A.非广告性质的赞助支出不得税前扣除

　　B.企业发生的赞助支出通过“营业外支出”科目核算

　　C.不得税前扣除的赞助支出应通过“利润分配”科目核算

　　D.不得税前扣除的赞助支出应全额调增应纳税所得额

　　【答案】C

　　【解析】本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。非广告性质的赞助支出不得在税前列支，应全额调增应纳税所得额。企业发生的咱叔支出通过“营业外支出”科目核算，选项C符合题意。

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