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　　1、单选题

　　某设备租赁公司为增值税一般纳税人，今年7月收到租赁预付款(含税)1130000元，款项已存入银行。其正确的账务处理为(　)。

　　A、借：银行存款　　1130000 　　贷：预收货款　　1130000

　　B、借：银行存款　　1130000 　　贷：主营业务收入　　1130000

　　C、借：银行存款　　1130000 　　贷：预收账款　　1000000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　130000

　　D、借：银行存款　　1130000 　　贷：主营业务收入　　1000000 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　130000

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本题考查增值税销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务(租赁服务除外)的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目;发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。值得注意的是，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。即：

　　借：银行存款　　1130000

　　贷：预收账款　　1000000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　130000

　　2、单选题

　　当企业收到购货单位汇来的预付款时，其正确的账务处理是(　)。

　　A、借：银行存款 　　贷：主营业务收入

　　B、借：银行存款 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　C、借：银行存款 　　贷：库存商品

　　D、借：银行存款 　　贷：预收账款

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本题考查增值税销项税额的检查。收到预付款时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”。

　　3、单选题

　　某企业于2019年5月1日采用分期收款方式销售产品，不含税价款110250元，合同规定货款于2020年5月1日和2021年5月1日两次等额支付，假定贴现率为5%，则企业发出产品时正确的账务处理为(　)。

　　A、借：长期应收款　　110250 　　贷：主营业务收入　　110250

　　B、借：长期应收款　　　　　　　　　　　110250 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　97566.37 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　12683.63

　　C、借：长期应收款　　　　　　124582.5 　　贷：主营业务收入　　　　102500 　　　　未实现融资收益　　　7750 　　　　应交税费—待转销项税额　　14332.5

　　D、借：长期应收款　　　　　　　　　　124582.5 　　贷：主营业务收入　　　　102500 　　　　未实现融资收益　　　7750 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　14332.5

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本题考查增值税销项税额的检查。110250元的货款分两年收回：

　　2020年5月1日收回55125元，现值=55125/(1+5%)=52500(元)

　　2021年5月1日收回55125元，现值=55125/(1+5%) 2=50000(元)

　　主营业务收入=52500+50000=102500(元)。

　　未实现融资收益=110250-102500=7750(元)。

　　4、单选题

　　某建筑公司为增值税—般纳税人，2021年4月以甲供方式中标某工程项目，并签订了合同，对于该项目选择了简易计税。4月15日项目开工，同时收到业主的含税开工预付款1030万元，款项已经存入银行。正确的账务处理是(　)。

　　A、借：银行存款　　　　　　　　　　1030万 　　贷：预收账款—工程款　　　　　1000万 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　30万

　　B、借：银行存款　　　　　1030万 　　贷：预收账款—工程款　　1000万 　　　　应交税费—简易计税　　30万

　　C、借：银行存款　　　　　　　　　　1030万 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　1000万 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　30万

　　D、借：银行存款　　1030万 　　贷：预收账款　　1030万 借：应交税费—简易计税　　30万 　　贷：银行存款　　30万

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本题考查增值税销项税额的检查。会计处理为：

　　借：银行存款　　1030万

　　贷：预收账款　　1030万

　　借：应交税费—简易计税　　30万

　　贷：银行存款　　30万

　　5、单选题

　　在对某企业的纳税检查中，发现该企业本月将购买的办公用品8000元误记为80000元，对此应做的会计账务调整分录为(　)。

　　A、借：管理费用　　8000 　　贷：银行存款　　8000

　　B、借：管理费用　　80000 　　贷：银行存款　　80000

　　C、借：生产成本　　 　　贷：银行存款

　　D、借：管理费用 　　　 　　贷：银行存款

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本题考查账务调整的基本方法。红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。本题应做的会计账户调整为：

　　借：管理费用　　

　　贷：银行存款　　

　　6、单选题

　　在纳税检查中发现某企业当期有一笔属于职工福利费的费用支出30000元记入到财务费用之中，如此错误在月度结算前发现，则对此应做的会计账务调整分录为(　)。

　　A、借：财务费用　　30000 　　贷：银行存款　　30000

　　B、借：应付职工薪酬　　30000 　　贷：银行存款　　　　30000

　　C、借：应付职工薪酬　　30000 　　贷：财务费用　　　　30000

　　D、借：财务费用　　30000 　　贷：应付工资　　30000

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本题考查账务调整的基本方法。此笔账务处理涉及的会计科目借方错误，账务调整为：

　　借：应付职工薪酬　　30000

　　贷：财务费用　　30000

　　7、单选题

　　账务调整的基本方法中，适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误情况的是(　)。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用该种方法。

　　A、红字冲销法

　　B、划线更正法

　　C、补充登记法

　　D、消除字迹法

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本题考查账务调整的基本方法。红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

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