(三)

　　某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1 000元，每件产品的成本为800元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业201 1年度的纳税特情况进行检查，有关账务资料如下：

　　(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金l 000元，包装物租金2 000元

　　(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10 000元，税款1 700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。

　　(3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工)，企业账务处理为：

　　借：在建工程4 000

　　贷：库存商品 4000

　　(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10 000元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　91.向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为( )。

　　A.应计人“其他应付款”科目 B.应计人“主营业务收入”科目

　　C.不用缴纳增值税 D.应计提增值税销项税额

　　92.向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为( )。

　　A.应计提增值税销项税额340元 B.应计提增值税销项税额290.6元

　　C.不用缴纳增值税 D.应缴纳营业税100元

　　93.企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额为( )元。

　　A.0 B.35 C.72.65 D.85

　　94.企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为( )。

　　A.借：在建工程 5 000

　　贷：库存商品 5 000

　　B.借：在建工程4 850

　　贷：库存商品4 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)850

　　C.借：在建工程 5 850

　　贷：主营业务收入 5 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 850

　　D.借：在建工程 4 680

　　贷：库存商品 4 000

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出) 680

　　95.企业原材料被盗，正确的会计处理为( )。

　　A.借：待处理财产损益 11700

　　贷：原材料 10 000

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700

　　B.借：待处理财产损益 10 000

　　贷：原材料 10000

　　C.借：营业外支出 10 000

　　贷：原材料 10 000

　　D.借：营业外支出 11700

　　贷：原材料 10000

　　应交税费一应交增值税(销项税额) l 700

　　(四)

　　甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不合税售价为l 000元，成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2012年8月，税务机关对甲企业2011年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下： (1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1 000元，账务处理为：

　　借：银行存款 12 700

　　贷：资本公积 1l 700

　　其他业务收入 1 000

　　(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：

　　借：银行存款 2 340

　　贷：其他应付款 2 340

　　(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：

　　借：应付职工薪酬 1 000

　　贷：库存商品 l 000

　　(4)在建工程领用生产用原材料10 000元(该项工程至2012年8月尚未完工)，账务处理为：

　　借：在建工程 10 000

　　贷：原材料 10 000

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　96.甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为( )。

　　A.按对外售价计算主营业务收入 B.计算增值税销项税额

　　C.其进项税额不得抵扣 D.其进项税额作转出处理

　　97.甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为( )元。

　　A.0 B.50 C.145.3 D.170

　　98.甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为( )元。

　　A.0 B.70.2 C.340 D.97.8

　　99.甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为( )。

　　A.借：应付职工薪酬 5 000

　　贷：以前年度损益调整 5 000

　　B.借：应付职工薪酬850

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额)850

　　C.借：应付职工薪酬 5 850

　　贷：以前年度损益调整 5 850

　　D.借：应付职工薪酬 170

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 170

　　100.甲企业在建工程领用原材料应做的正确账务调整为( )。

　　A.借：在建工程 I 700

　　贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) l 700

　　B.借：在建工程 1 452.99

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 1 452.99

　　C.借：在建工程 1 700

　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 1 700

　　D.借：在建工程 1 452.99

　　贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) I 452.99

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