参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1B受益的非排他性是指某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品，也不会影响其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。故选B。

　　2B在市场经济条件下，社会资源的配置主体是市场，而不是政府。只肴在市场失灵的领域，政府才有必要介入。

　　3B财政收入分配职能的目标是实现公平分配，在市场经济条件下，公平包括经济公平和社会公平两个层次，社会公平通常是指收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。征收遗产税的实质是把收入从高收入者向低收入者转移，缓解贫富差距，因此执行的是收入分配职能。

　　4C不可控制性支出可解释为根据现行法律、法规所必须进行的支出，即在法律和法规的有效期内，必须按照规定准时如数支付，不得随意停付或逾期支付，也不得任意削减其数额。一般包括两类，一类是最低收入保障和社会保障，另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等。

　　5D当购买性支出减少时，政府对货物和劳务的需求减少，市场价格水平下降，企业生产利润率下降，企业紧缩生产，所需生产资料和劳动力减少，因此A、B、C错误，D正确。

　　6A政府在分析财政支出效益时，所追求的是整个社会的最大效益。某些关系整个国民经济发展、社会总体效益很大，而对于政府却无经济效益、甚至赔钱的项目，仍是政府安排支出时的选择目标。故C、D错误。有些财政支出项目可以带来直接的、可以用货币衡量的经济效益，而有些财政支出项目只会带来无法用货币衡量的社会效益，故B错误。

　　7B事业单位财务规则是整个事业单位财务制度体系中最基本、最高层次的法规，是所有国有事业单位必须遵守的行为规范。

　　8A财政投资包括生产性投资和非生产性投资。财政投资可以不盈利或微利，但是财政投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益。政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。故B、C、D错误。

　　9C政策性金融机构从性质上看，既不是商业银行，也不是制定政策的机关，而是执行有关长期性投融资政策的机构，是政府投资的代理人，故A错误。一般来说，政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成，故B错误。在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设国债、集中邮政储蓄和部分保险性质的基金应占重要份额，故D错误。

　　10D BOT投资方式(建设一经营一转让投资方式)指政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团或公司组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协议的期限内，由项目经营公司通过经营偿还债务、收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。

　　11A现收现付式是指社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备。从资金角度看，现收现付式的养老保险是一种靠后代养老的保险模式，上一代人并没有留下养老储备基金的积累，养老金需要下一代人的缴费筹资，这种保险实际上靠的是代际之间的收入转移。

　　12C纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

　　13B横向公平是指对相同境遇的人课征相同的税收。

　　14C部委规章和规范性文件是指国务院所属的财政部、国家税务总局根据法律和国务院的行政法规，单独或联合发布的有关税收的规章和规范性文件，《税务登记管理办法》由国家税务总局发布。

　　15C 对同一征税对象采用同一税率，按超额累进税率计算的应纳税额小于按全额累进税率计算的鹰纳税额。

　　16D税基是征税的客观基础;税率是税收制度的中心环节。

　　17B财产税类包括房产税、契税、车船税、船舶吨税。

　　18C 200 x30%=60(万元)。

　　19C(50000—4 650)×17%+4 650÷(1—7%)x7%=8 059.5(元)。

　　20A用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的，不得从销项税额中抵扣进项税额。

　　2lB啤酒在生产环节一次性征收消费税，故A错误;金基合金首饰在零售环节征收消费税，故B正确;普通护肤护发品不征收增值税，故C错误;外国政府及国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，故D错误。

　　22B纳税人自产应税消费品用于投资人股的，以纳税人同类应税消费品最高销售价格为计税依据。

　　23A销售房地产按5%征收营业税，107 x5%=5.35(万元)。

　　24B 有限合伙企业是个人所得税纳税人，不是企业所得税纳税人。

　　25B国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。但高新技术企业取得的高新技术产品(服务)收入必须占企业当年总收入的60%以匕。

　　26A根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者工作完成量确认收人的实现。

　　27D适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中股权支付金额不得低于交易支付总额的85%.

　　28D企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照利润分割法进行调整。

　　29B 个人所得税纳税人自行申报纳税的申报地点包括：任职、受雇单位所在地，实际经营所在地，经常居住地，户籍所在地或劳务发生地。故B不包括。

　　30.D 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购买成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。(80-60)×3%=0.6(万元)

　　31A 1 000 000×(1-30%)×4÷12×1.2%≈2 800(元)

　　32D 本着纳入征税范围的资源必须具有商品属性，即具有使用价值和交换价值的原则，资源税收征收围只包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐(包括固体盐和液体盐)。

　　32C 无息、贴息贷款合同免征印花税

　　33D 采取税收强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人，采取税收保全措施对他们不适用。

　　33.B 对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用定期定额征收方式。

　　34.C 发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。

　　35.C 向最终消费者销售货物不能开具增值税专用发票。故A、B、D错误。

　　36.C 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

　　37.D 资质原始凭证包括各种报销的支付款项的凭证，其中对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

　　38.A 纳税检查的主题是税务机关，故A错误。

　　39.C 国债的担保物是国家的信誉，故A错误;政府是国债的债务人，故B、D错误。

　　40.D 20000+20000×5%=21000(元)

　　41.B 特许权使用费收入属于企业应税收入。

　　42.C 105000÷(1+5%)×5%=5000(元)，确认为为实现融资收益。

　　43.D 按照税法规定，资产减值不可在税前扣除，故应调增应纳税所得额10万元。

　　44.C 国债负担率是指国债余额占国内生产总值的比率。

　　45.B 出卖法是指政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债。

　　46.B 现代政府预算与封建专制政府的预算相比较所具有的鲜明特征是法律性。

　　47.C 投入预算是指在编制、执行传统的线性预算时主要强调严格遵守预算控制规则，限制甚至禁止资金

　　在不同预算项目之间转移，只能反映项目的用途和支出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。

　　48.B 功能财政预算的核心内容是要说明政府不必局限于预算收支之间的对比关系，保持预算收支的平衡，

　　而重要的是为保持国民经济整体的平衡，采用相机抉择方式来实现政策目标。

　　51.D政府采购主要采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购等方式，其中主要的采购方式是公开招标。

　　52.A在政府会计模式的选择上，采用修正的权责发生制预算会计的国家是美国。

　　53.C 查尔斯·提布特提出地方政府之间竞争理论的著作是《地方支出的纯理论》。

　　54.C 效率原则以征税效率的高低作为标准来划分中央与地方政府收入;适应原则以税基的宽窄为标准来划分中央与地方政府收入;恰当原则以税收负担的分配是否公平为标准来划分中央与地方政府收入;经济利益原则以增进经济利益为标准来划分。

　　55.D预算管理相关职权的具体划分如下：①各级人民代表大会是审查、批准预决算的权力机关;各级人民代表大会常务委员会监督预算执行，审批本级预算调整方案。②各级人民政府是预算管理的国家行政机关，决定本级政府预备费的动用。③各级财政部门是预算管理的职能部门。

　　56.D中央对地方专项转移支付包括一般预算专项拨款、国债补助等。

　　57.D由于中央银行通常代理国家金库业务，所以向中央银行透支或借款实际相当于通过货币发行，凭空创造购买力来弥补赤字，对货币流通的影响很大。

　　58.B所谓相机抉择的财政政策，是指政府有意识地运用政策手段来调节社会总供求，

　　是政府利用国家财力有意识干预经济运行的行为。

　　59.B直接信用控制的政策手段包括利率最高限、信用配额、流动性比率和直接干预。

　　60.C政府运用的财政政策工具主要有政府预算、税收、政府投资、公共支出、财政补贴和公债。

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