三、案例分析题

　　81C向购买方收取的不含税装卸费为：3 510÷(1+17%)=3 000(元)。

　　应纳所得税额为：30 000×3+3 000=93 000(元)。

　　应纳税额为：93 000×17%=15 810元(元)。

　　82A因为开具的是普通发票，所以发电机不含税价格为：81 900÷(1+17%)=70 000(元)。应纳税额为：70 000×17%=11 900(元)。

　　83A委托代销商品在收到代销清单时才发生纳税义务，由于本月无销售，所以应纳税额为0。

　　84.C进口原材料关税进项税额为：120 000×(1+50%)×17%=30 600(元)。

　　运费进项税额为：(5 000+100)×0.07=357(元)。

　　进项税额总额为：30 600+357=30 957(元)。

　　85A本月销项税额为：15 810+11 900+35 000×(1+10%)×17%=34 255(元)。

　　本月进项税额为：2 000+30 957=32 957(元)。

　　本月应纳税额为：34 255—32 957=1 298(元)。

　　86C l 000×25%=250(万元)。

　　87B 250×50%=125(万元)。

　　88C 125×[0.35×(1 800÷2 000)+0.35×(100÷200)+0.3×(2 000÷2 500)]=

　　125×0.73=91.25(万元)。

　　89A 125×[0.35×(200÷2 000)+0.35×(100÷200)+0.3×(500÷2 500)]=125×

　　0.27=33.75(万元)。

　　90AD汇算清缴由总公司进行，分公司不进行汇算清缴。

　　91AC收取的包装物押金计人“其他应付款”科目，不用缴纳增值税。预期未收回的押金应缴纳增值税。

　　92B 2 000÷(1+17%)×17%≈290.6(元)。

　　93B 500×7%=35(元)。

　　94B 自产产品用于非增值税应税项目应视同销售，按照同类产品市场价格缴纳增值税。

　　95A原材料被盗在查明原因之前计入“待处理财产损益”科目，同时将进项税额转出。

　　96AB在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。故应按对外售价计算主营业务收入。计算增值税销项税额。

　　97.C 在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。1 000÷(1+17%)×17%=145.3(元)。

　　98C采用预收货款方式销售产品(商品).于企业发出产品(商品)时确认销售实现，转作收入，计算相应的增值税：

　　借：预收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　其中，销售额：含税销售额÷(1+税率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元);销项税额：销售额×税率=2 000×17%=340(元)。

　　99.B企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价×使用数量×税率=l 000×5×17%=850(元)，所以，应交税费一应交增值税(销项税额)为850元。

　　100.A讲项税额不能抵扣，转入在建工程成本。

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