2008经济师考试(中级)《财政税收》压题试卷

三、案例分析题 (共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　81、 某市百货大楼(增值税一般纳税人)本月取得商品零售总收入90万元，代销商品手续费8万元;四楼经营快餐城取得收入4万元，五楼开设游艺厅取得收入5万元，其各层的营业额分别核算。计算该企业本月应纳的增值税和营业税。据此回答以下问题。

　　81.该百货大楼营业税计税依据是( )。

　　A.8万元

　　B.4万元

　　C.5万元

　　D.17万元

　　82. 营业税适用税率为( ).

　　A.3%

　　B.5%

　　C.8%

　　D.20%

　　83.该大楼本月应纳的营业税额为( )。

　　A.4000元

　　B.2000元

　　C.6000元

　　D.16000元

　　84.该大楼本月应纳的增值税额为( )。

　　A.15.3万元

　　B.13.08万元

　　C.16.67万元

　　D.21.02万元

　　85. 该大楼本月应纳城建税及教育费附加合计为( )万元

　　A.1.17

　　B.1.03

　　C.1.47

　　D.1.23

　　标准答案： D,BD,D,B,C

　　解析：81，注意本题关键词是大楼各层的营业额分别核算，

　　对于代销手续费、服务业以及娱乐业收入应计算缴纳营业税，所以营业税计税依据就是8+4+5=17

　　82，代销手续费及快餐城收入营业税税率为5%　五楼开设游艺厅取得收入营业税税率为20%

　　83，代销手续费及快餐城营业税=(8+4)×5%=0.6万元

　　五楼开设游艺厅取得收入营业税=5×20%=1万元

　　应纳营业额合计=1+0.6=1.6万元

　　84，增值税计税依据是不含税销售额，而该百货大楼的取得的商品零售总收入90万元是含税收入，换算为不含税收入=90/(1+17%)=76.92

　　该大楼本月应纳的增值税额为=76.92×17%=13.08万元

　　85.应纳城建税=(增值税+营业税)×7%=(13.08+1.6)×7%=1.03万元

　　应纳教育费附加=(增值税+营业税)×3%=(13.08+1.6)×3%=0.44万元

　　应纳城建税及教育费附加合计=1.03+0.44=1.47万元