2009年经济师中级财政税收考前模拟题及解析一

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　　(1)

　　[答案] B

　　[解析] ①运输收入营业税

　　=(8600+200)×3%=264(万元)

　　②租金收入营业税=400×5%=20(万元)

　　③应纳营业税合计=264+20=284(万元)

　　④应纳城市维护建设税

　　=284×7%=19.88(万元)

　　⑤应纳教育费附加=284×3%=8.52(万元)

　　船运公司2008年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加

　　=284+19.88+8.52=312.4(万元)

　　(2)

　　[答案] A

　　[解析] 销售(营业)收入=8600+200+400=9200(万元)

　　(3)

　　[答案] D

　　[解析] 业务招待费扣除标准=9200×5‰=46(万元)，实际发生额的60%=50×60%=30(万元)，准予扣除30万元。

　　业务招待费超标准=50-30=20(万元)

　　广告费扣除标准=9200×15%=1380(万元)，实际发生广告费250万元，准予据实扣除。

　　2008年业务招待费和广告费超标额合计20万元。

　　(4)

　　[答案] B

　　[解析] 工会经费扣除限额=480×2%=9.6(万元)，实际拨缴9.6万元，准予据实扣除。

　　职工福利费扣除限额=480×14%=67.2(万元)，实际发生80万元，准予扣除67.2万元。

　　职工教育经费扣除限额=480×2.5%=12(万元)，实际发生15万元，准予扣除12万元。

　　准予扣除的工资、三项经费合计=480+9.6+67.2+12=568.8(万元)

　　(5)

　　[答案] D

　　[解析] 利润总额=8600+200+400-6300.46-312.4-1200-600-(480+9.6+80+15)-45+32=189.54(万元)

　　捐赠扣除限额=189.54×12%=22.74(万元)，实际发生45万元，准予扣除22.74万元

　　2008年境内应纳税所得额

　　=189.54+20+80-67.2+15-12+45-22.74-32=215.6(万元)

　　2008年末应补缴的企业所得税

　　=215.6×25%-40+32÷(1-20%)×(25%-20%)

　　=15.9(万元)