2010经济师考试《中级财政税收》模拟题及解析

　　71、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人必须持税务登记证件方可办理的事项有(　　)。

　　A.开立银行账户

　　B.办理纳税申报来源：考试大

　　C.申请办理延期申报、延期缴纳税款

　　D.领购发票

　　E.申请开具外出经营活动税收管理证明

　　标准答案： a, c, d, e

　　解　　析：办理涉税事宜要持证：根据规定纳税人办理下列事项要持税务登记证件：

　　①开立银行存款账户;

　　②申请减免退税;

　　③申请办理延期申报、延期缴纳税款;

　　④领购发票;

　　⑤申请开具外出经营活动税收管理证明;

　　⑥办理停业、歇业;

　　⑦其他

　　72、下列关于变更税务登记的表述中，正确的是(　　)。

　　A.纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需要到工商行政管理机关或者其他机关

　　办理变更登记，都要向税务机关申报办理变更税务登记

　　B.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更

　　登记的，不需要到税务机关办理变更税务登记•

　　C.办理变更税务登记的期限是自税务登记内容发生变化之日起30日内

　　D.办理变更税务登记的纳税人，应向税务机关提供变更登记的有关证件

　　E.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向迁出地税务机关

　　申报办理变更税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记

　　标准答案： a, d

　　解　　析：纳税人已经在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关资料向原税务登记机关办理变更税务登记。

　　纳税人不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关税务机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关资料办理变更税务登记。

　　根据上述两条可以判定本题AD正确、BC错误;

　　因住所、生产、经营场所变更而涉及改变主管税务登记机关的，向原税务机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记;所以E错误。

　　73、税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现该企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按现行税法规定，下列费用中应并

　　入应税销售额中计税的有(　　)。

　　A.购货方违约延期付款而支付的利息

　　B.向购买方收取的增值税税金

　　C.因物价上涨，向购买方收取的差价补贴

　　D.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费

　　E.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费

　　标准答案： a, c, d

　　解　　析：本题可以说是第五章的内容，价外费用―――随货物收取的，与货物的销售密切联系

　　①价外费用包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费用、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

　　②价外费用不包括： 向购买方收取的销项税额;受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税; 同时符合以下两个条件的代垫运费：即承运部门的运费发票开具给购货方，并且由纳税人将该项发票转交给购货方的;同时符合一定条件代为收取的政府性基金或者行政事业费;销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置费、车辆牌照费。

　　74、下列视同销售应税消费品行为缴纳消费税的账务处理中，正确的有(　　)。

　　A.将自产应税消费品用于在建工程

　　借：在建工程

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　应交税费——应交消费税

　　B.将自产应税消费品用于职工福利

　　借：应付职工薪酬

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　应交税费——应交消费税

　　C.将自产应税消费品用于对外投资

　　借：长期股权投资贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　应交税费——应交消费税

　　D.将自产应税消费品用于赞助

　　借：营业外支出贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　应交税费——应交消费税

　　E.将自产应税消费品无偿赠与他人

　　借：营业外支出贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　应交税费——应交消费税

　　标准答案： c, d, e

　　解　　析：见教材195页，注意自产应税消费品用于投资、赞助、无偿赠送他人，应确认收入，AB错误。