2010经济师考试《中级财政税收》模拟题及解析

　　82、中国公民张某系一大学教授，2006年度取得的收入情况如下：

　　(1)每月取得工资收入5600元;

　　(2)一次性取得设计收入2 万元，缴税前从中依次拿出6000元、5000元，通过国家机

　　关分别捐给了农村义务教育和贫困地区;

　　(3)出版专著一部，出版社支付稿酬10万元;

　　(4)在A国讲学取得税后收入2万元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。

　　1.2006年度张某取得的工资收入应缴纳个人所得税为(　　)元。

　　A.5700

　　B.6564

　　C.7140

　　D.4980

　　2.2006年度张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为(　　)元。

　　A.1000

　　B.1400

　　C.1800

　　D.1960

　　3.2006年度张某取得的稿费收入应缴纳个人所得税为(　　)元。

　　A.11200

　　B.14000

　　C.16000

　　D.20000

　　4.2006年度张某从A国取得的讲学收入在我国应缴纳的个人所得税为(　　)元。

　　A.200

　　B.680

　　C.1900

　　D.3200

　　5.下列表述中正确的有(　　)。

　　A.张某不是自行申报纳税的纳税义务人

　　B.张某应在2006年度终了后3个月内自行到主管税务机关办理纳税申报

　　C.稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人

　　D.张某应在2006年度终了后45日内，将从A国取得的讲学收入应在中国缴纳的所得税款缴入国库

　　标准答案： D,B,A,B,BC

　　解　　析：1.解析：工资收入应纳个人所得税=【(5600-2000)×15%-125】×12=4980元

　　2.解析：取得设计收入20000元，属于劳务报酬，扣减20%的费用，通过国家机关向农村义务教育捐赠全额扣除，通过国家机关向贫困地区的捐赠不超过应纳税所得额30%的扣除，所以：

　　设计收入应纳个人所得税=[20000×(1-20%)-6000]×(1-30%)×20%=1400元。

　　3.解析：稿酬收入4000元以上的扣减20%的费用，所以，100000×(1-20%)×20%×(1-30%)=11200元

　　4.解析：从A国取得的讲学收入属于从境外取得的劳务报酬，其税前劳务报酬收入是23000(20000+3000)，依照中国税法规定计算的应纳税额(扣除限额)=23000×(1-20%)×20%=3680元

　　境外实际已经缴纳的个人所得税为3000元，低于扣除限额，所以应对在中国缴纳差额部分的税款，即该所得应补缴个人所得税3680-3000=680元

　　5.解析：张某的年纳税所得额已经超过了12万元，而且有从境外取得的所得，因此属于自行申报纳税的纳税义务人。A错误

　　年所得12万元以上的纳税义务人，应当在年度终了后3个月内自行到主管税务机关办理纳税申报，所以B正确。

　　个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，C正确从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送申报表,D错误。