2010经济师考试《中级财政税收》模拟题及解析

　　26、某企业2008年亏损20万元，2009年亏损10万元，2010年盈利5万元，2011年亏损15万元，2012年盈利8万元，2013年盈利6万元，2014年度盈利74万元，则2014年度的应纳税所得额是( )

　　A.47万元

　　B.48万元

　　C.49万元

　　D.74万元

　　标准答案： c

　　解　　析：08年度的20万元亏损，应由2009-2013年这五年的盈利来弥补。2010年弥补5万，2012年弥补8万，2013年弥补6万，总计弥补19万元，剩余1万元的亏损，不得再用税前所得弥补。

　　09年亏损，应由2010-2014年的盈利来弥补，由于2010、2012年和2013年的盈利均弥补了2008年的亏损，所以应由2014年的盈利来弥补10万元亏损。

　　2011年15万元亏损，也由2014年的盈利来弥补补亏之后，2014年的盈利为74-10-15=49万元，纳税所得额为49万元

　　27、某内资企业2008年度来源于境内的全部应税所得为100万元，来源于境外A国分公司生产经营所得(扣除境外已缴所得税)20万元，在A国已缴所得税5万元，假设该企业适用25%的所得税率，且不用弥补以前年度亏损，则该企业2008年度应纳企业所得税为(　　)万元。

　　A.28

　　B.33

　　C.34.6

　　D.26.25

　　标准答案： d

　　解　　析：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

　　(1)居民企业来源于中国境外的应税所得。

　　(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额

　　=【(100+20+5)*25%】*【(20+5)/(100+20+25)】

　　=6.25万元>境外实际缴纳的税款5万元，所以5万元可以全额抵免。

　　该企业2008年度应纳企业所得税=应纳税所得额*适用税率-抵免税额

　　=(100+20+5)*25%-5=26.25万元

　　28、一外国企业在中国境内未设立机构、场所，假设2008年从中国境内的一家内资企业

　　取得利息所得30元，假设不考虑其他税收，则该外国企业应缴纳的所得税为(　　)万元。

　　A.3

　　B.6

　　C.9

　　D.9.9

　　标准答案： a

　　解　　析：见教材124页，在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税。

　　应纳企业所得税=30*10%=3万元

　　29、村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某可(　　)。

　　A.就经营用房缴纳房产税

　　B.不缴纳房产税

　　C.暂免房产税

　　D.减半缴纳房产税

　　标准答案： b

　　解　　析：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

　　30、出售土地使用权，应按照(　　)计算缴纳契税。

　　A.市场价格

　　B.评估价格

　　C.成交价格

　　D.重置价格

　　标准答案： c

　　解　　析：考核契税计税依据。

　　(1)国有土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

　　(2)土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　(3)土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。

　　(4)国有土地使用权出让，其计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。