2010经济师考试《中级财政税收》模拟题及解析

　　36、某公司拖欠2006年度营业税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2007年3月税务机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款50万元，这一行政行为属于(　)。

　　A.提供纳税担保

　　B.税收保全措施

　　C.强制征收措施

　　D.税务行政协助

　　标准答案： b

　　解　　析：经县级以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取的税收保全措施包括：

　　①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

　　②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　37、下列关于纳税人未缴少缴税款的表述中，正确的是(　　)。

　　A.因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金

　　B.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金

　　C.因税务机关的责任造成的，税务机关可以在三年内追征税款、滞纳金

　　D.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在三年内追征税款，特殊情况可以延长到五年

　　标准答案： b

　　解　　析：对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金，主要是要看是谁造成的纳税人未缴少缴税款。

　　①因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　②因纳税人、扣缴义务人失误，导致少缴税款，税务机关在3年内可追征税款、滞纳金，特殊情况可延长追征期至5年;

　　③偷税、抗税、骗税的，可以无限期追征。

　　38、某日化厂(系增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品 10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体产，则日化厂正确的会计处理是(　　)。

　　A.借：现金23400

　　贷：库存商品23400

　　B.借：现金23400

　　贷：主营业务收入23400

　　C.借：现金23400

　　贷：主营业务收入23400

　　借：营业税金及附加3400

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)3400

　　D.借：现金23400

　　贷 ：主营业务收入20000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)3400

　　借：营业税金及附加6000

　　贷：应交税费——应交消费税6000

　　标准答案： d

　　解　　析：本题采用直接收款方式销售货物，由于款项已收，而且提货单也交给了购货方，所以应确认收入的实现，计算销项税和消费税。而AB均没有税费显然错误;C将增值税销项税计入了“主营业务税金及附加”也是错误的，用排除法可以判断D正确。

　　39、税务机关检查某建筑安装企业营业税纳税情况时，发现下列行为，其中不属于分解

　　工程价款少计营业额的行为是(　　)。

　　A.将工程分包或转包他人的

　　B.将材料差价直接冲减工程核算成本的

　　C.将工程耗用材料不记入施工成本，直接冲减库存材料

　　D.将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”，作为职工奖励基金

　　标准答案： a

　　解　　析：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以全部价款减去付给分保人的价款后的余额为营业额。所以A不属于分解工程价款少计营业额的行为。

　　建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，均应并入计税营业额中征收营业税。

　　40、税务机关在年终结账前，检查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户贷方记录的一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税=10000× 5%=500，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，则下列账务调整中错误的会计分录是(　　)。

　　A.借：其他应付款10000

　　贷：营业外收入10000

　　B.借：其他应付款10000

　　贷：主营业务收入10000

　　C.借：营业税金及附加500

　　贷：应交税费——应交营业税500

　　D.借：应交税费——应交营业税500

　　贷：银行存款 500

　　标准答案： a

　　解　　析：饭店就餐费应记入“主营业务收入”，A错误

　　B属于确认“主营业务收入”的分录;C是计算营业税的分录;D属于上交营业税的分录。