2010经济师考试《中级财政税收》模拟题及解析

　　41、在按当月发放工资进行费用分配的情况下，如果企业期末“应付工资”账户出现贷方余额时，它对当期生产成本的影响是(　　)。

　　A.扩大成本，增加利润

　　B.扩大成本，减少利润

　　C.减少成本，增加利润 来源：考试大

　　D.减少成本，减少利润

　　标准答案： c

　　解　　析：“应付工资”借方余额反映实际发放的工资，贷方余额反映应发放的工资，如果企业按当月发放的工资进行费用分配，说明计入成本费用中的工资是发放的工资。“应付工资”账户出现贷方余额，反映实发工资小于应发工资，即还有未发放的职工工资。说明计入成本费用中的工资要比实际发生的工资数小。所以会导致成本少计，利润增加。

　　42、税务机关审查某工业企业所得税时，发现该企业将发生的固定资产修理费用直接记入“制造费用”科目，其中会造成虚增生产成本的事项是(　　)。

　　A.企业将办公楼增加了楼层

　　B.对车间进行一年一次的粉刷

　　C.对车间机器设备每半年进行一次调试、检测、更换部分零配件

　　D.对房屋建筑物的轻微损伤进行修补

　　标准答案： a

　　解　　析：企业将办公楼增加了楼层属于固定资产的改扩建支出，应计入“在建工程”最终计入固定资产的成本。

　　43、税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业2006年度营业收入净额为1600 万元，在“管理费用——业务招待费”明细账上累计发生数为12万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为3万元，则税务机关审查后，认为该企业仅此一项，应调增应纳税所得额为(　　)万元。来源：考试大

　　A.4.2

　　B.7

　　C.7.2

　　D.10.2

　　标准答案： b

　　解　　析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　实际发生额的60%=(12+3)*60%=9万元

　　扣除限额=营业收入*0.5%=1600*0.5%=8万元

　　应调整应纳税所得额=(12+3)-8=7万元

　　44、税务机关对某企业2006年度企业所得税纳税情况进行审查，发现该企业向非金融机

　　构的借款利息支出为20万元，按照金融机构的同期、同类贷款利率计算的利息应为14万

　　元，则在计算2006年度应纳税所得额时，允许扣除的利息为(　　)万元。

　　A.6

　　B.14

　　C.20

　　D.34

　　标准答案： b

　　解　　析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

　　45、国债因其有很高的信誉，故经常被称为(　　)。

　　A.信誉债券

　　B.公共债券

　　C.金边债券

　　D.契约债券

　　标准答案： c

　　解　　析：在一般情况下，国债比私债要可靠得多，通常称为“金边债券”。