2014经济师《中级财政税收》答案及解析(考试吧版)

　　31、 根据印花税条例，按定额税率征收印花税的是( )。

　　A.产权转移书据 B.借款合同

　　C.房屋产权证 D.建筑安装工程承包合同

　　标准答案： C

　　解析：历年考试情况 2007年、2009年考点

　　印花税的计税依据：

　　(1)从价计税——以凭证所载金额为计税依据

　　(2)从量计税——以应税凭证“件数”计税依据

　　“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，以“件数”为计税依据

　　“权利、许可证照”包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等。

　　32、 关于城市维护建设税和教育费附加的说法，错误的是( )。

　　A. 纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法规定加收的罚款不作为城市维护建设税的计税依据

　　B.纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法规定加收的滞纳金作为城市维护建设税的计税依据

　　C.对海关出口的产品征收的增值税、消费税、营业税，不征收教育费附加

　　D. 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

　　标准答案： B

　　解析：历年考试情况 2012年考点

　　城建税的计税依据

　　城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税三税税额之和，不包括滞纳金和罚款。城建税与“三税”同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也要同时免征或者减征城建税。因此B错误。

　　33、 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改的，由税务机关 ( )。

　　A. 责令停业整顿

　　B.处2000元以下的罚款

　　C.提请工商行政管理机关吊销其营业执照

　　D. 处2000元以上1万元以下的罚款

　　标准答案： C

　　解析：历年考试情况 2009年考点

　　纳税人不办理税务登记的 由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销营业执照

　　34、 关于账簿设置的说法，错误的是( )。

　　A.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿

　　B.账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料应一律保存10年以上，未经财政主管部门批准，不得销毁

　　C.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿，进货销货登记簿或者税控装置

　　标准答案： B

　　解析：历年考试情况 2005年、2009年、2013年考点

　　账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少要保存10年，未经税务机关批准，不得销毁。保管期满需要销毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机关批准然后在其监督下销毁。因此B错误。

　　35、 根据发票管理办法，违法后由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款，情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款，并处没收违法所得的行为是( )。

　　A. 私自印制发票的

　　B.跨规定区域开具发票的

　　C.非法代开发票的

　　D.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的

　　标准答案： D

　　解析：历年考试情况 2013年考点

　　有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

　　1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;

　　2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。”

　　36、 关于发票检查的说法，正确的是( )。

　　A.税务机关只能查阅但不能复制与发票有关的凭证、资料

　　B.税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制

　　C.由于税务检查的特殊性，在税务机关进行检查时，无需出示税务检查证

　　D.税务机关需要将空白发票调出查验时，无需出具任何凭证即可调出，经查无问题后予以返还纳税人

　　标准答案： B

　　解析：历年考试情况 2013年考点

　　A税务机关有权查阅、复制与发票有关的凭证、资料。因此A错误。

　　C税务机关检查时应当出示税务检查证。因此C错误。

　　D税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据;经查无问题的，应当及时返还。因此D错误。

　　37、 关于税款追征的说法，错误的是( )。

　　A.因税务机关责任，致使纳税人少缴纳税款的，税务机关在5年内可要求补缴税款，但不加收滞纳金

　　B.因税务机关责任，致使纳税人少缴纳税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金

　　C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关可无限期追征税款、滞纳金，不受规定期限的限制

　　D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可延长至5年

　　标准答案： A

　　解析：历年考试情况 2010年、2011年、2012年、2013年考点

　　A因税务机关的责任,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因此A错误。

　　38、 下列凭证中，属于自制原始凭证的是( )

　　A. 进账单

　　B. 汇款单

　　C.差旅费报销单

　　D. 运费发票

　　标准答案： C

　　解析：历年考试情况 2011年、2012年考点

　　原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证

　　(1)外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。

　　(2)自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等;对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

　　39、 当发现漏记会计账目时，可以采用的账务调整方法为( )

　　A. 红字冲销法

　　B.补充登记法

　　C.综合账务调整法

　　D. 反向记账法

　　标准答案： B

　　解析：历年考试情况 2006年、2013年考点

　　补充登记法适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

　　40、 企业销售应税消费品，计提消费税时应记入的科目为( )

　　A. 管理费用 B.销售费用

　　C.营业税金及附加 D.主营业务成本

　　标准答案： C

　　解析：历年考试情况 2006年、2013年考点

　　消费税计提税金的会计账务处理为：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费一应交消费税

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