(二)

　　一家在北京设立的高薪技术企业，2013年实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

　　86.不考虑其他因素，该企业使用的企业所得税税率为( )

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　标准答案： B

　　解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　87、 该企业2013年度职工福利费的纳税调整金额为( )万元。

　　A.0

　　B.18

　　C.42

　　D.60

　　标准答案： B

　　解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。扣除限额=300 14%=42万元，纳税调整额=实际发生额-扣除限额=60-42=18万元。

　　88、 该企业2013年度允许税前扣除的职工教育经费金额为( )万元。

　　A.4.5

　　B.6

　　C.7.5

　　D.20

　　标准答案： C

　　解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过职工工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=300×2.5%=7.5万元，小于20万元，因此准予扣除7.5万元。

　　89、 该企业2013年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为( )万元。

　　A.0

　　B.15

　　C.35

　　D.50

　　标准答案： C

　　解析：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。扣除限额=300×5%=15万元，纳税调整额=实际发生额-扣除限额=50-15=35万元。

　　90、 该企业2013年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额为( )万元。

　　A.7.5

　　B.10

　　C.12

　　D.15

　　标准答案： D

　　解析：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。扣除限额=300×5%=15万元，小于20万元，因此，允许税前扣除的补充医疗保险费金额为15万元。

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