(四)

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：

　　(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。

　　(2)将自产产品200件用户本企业在建工程。

　　(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。

　　(4)企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。

　　96.甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为( )

　　A.贷记“主营业务收入”80000元

　　B.贷记“主营业务收入”77669.9元

　　C.贷记“主营业务收入”68376.07元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”2330.1元

　　标准答案： C

　　解析：一般纳税人销售商品给小规模纳税人，按一般销售处理，税率为17%.

　　借：应收账款 80000

　　贷：主营业务收入 80000-11623.93=68376.07

　　应交税费-应交增值税(销项税额)[(800*100)/(1+17%)]*17%=11623.93

　　97、 甲企业将自产产品用于本企业在建工程，应做的账务处理为( )。

　　A.贷记“主营业务收入”160000元

　　B.贷记“主营业务收入”100000元

　　C.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”272000元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”23247.86元

　　标准答案： D

　　解析：自产产品用于非应税项目，作视同销售处理。

　　借：在建工程-(工程物资) 123247.86

　　贷：库存商品 100000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) (800*200)/(1+17%)*0.17=23247.86

　　98、 甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为( )。

　　A. 贷记“应交税费——应交营业税”1000元

　　B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”3400元

　　C.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”582.52元

　　D. 贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”2905.98元

　　标准答案： D

　　解析：甲企业收取的包装物使用费属于价外费用，应并入销售额中计算增值税。

　　包装物使用费的销项税：20000/(1+17%)×17%=2905.98元

　　借：银行存款 10000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　2905.98

　　其他业务收入 20000-2905.98=17094.02

　　99、 甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为( )。

　　A. 借记“银行存款”10000元

　　B.贷记“其他应付款”10000元

　　C.贷记“其他应付款”8300元

　　D. 贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”1700元

　　标准答案： A, B

　　解析：借：银行存款 10000

　　贷：其他应付款——包装物押金 10000

　　100、 甲企业从小规模纳税人购进原材料，应做的账务处理为( )

　　A. 借记“应交税费——应交增值税 (进项税额)”130000元

　　B.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”170000元

　　C.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”30000元

　　D. 借记“原材料”1000000元

　　标准答案： D

　　解析：小规模纳税人不能抵扣进项税，因此，账务处理为：

　　借：原材料 1000000

　　贷：银行存款 1000000

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