21、 某企业2014年6月销售厂房，取得收入14000万元，该厂房建造后最初入账原值8000万元，已提折4000万元。该企业上述业务应纳营业税为( )万元。

　　A.200 B.300

　　C.325 D.700

　　标准答案： D

　　解析：历年考试情况 2008年、2010年、2012年考点

　　该厂房是自己建造然后销售，营业税应当按照收入全额计税缴纳。

　　应纳营业税=14000×5%=700万元

　　22、 某企业2014年4月将一台账面原值80万元、已提折38万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费12万元、运费1万元。假定该设备的进口关税税率为20%。则该企业应缴纳关税为( )万元。

　　A.3.2 B.3.4 C.8.4 D.12.0

　　标准答案： A

　　解析：历年考试情况 新考点

　　运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，完税价格=境外修理费+境外料件费

　　完税价格=4+12=16万元

　　关税=16×20%=3.2(万元)

　　23、 对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入应占到其收入总额的( )以上。

　　A.50% B.60%

　　C.70% D.80%

　　标准答案： C

　　解析：历年考试情况 新考点

　　自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。

　　24、 根据企业所得税法，企业受托加工制造船舶，持续时间超过12个月的，按照 ( )确认收入的实现。

　　A. 实际收款日期 B.纳税年度内完成的工作量

　　C.船舶交付日期 D. 船舶完工日期

　　标准答案： B

　　解析：历年考试情况 2009年、2012年考点

　　企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　25、 企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的( )。

　　A.15% B.25% C.75% D.85%

　　标准答案： A

　　解析：历年考试情况 2009年、2012年考点

　　适用特殊性税务处理规定的条件：

　　(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的(重组是商业必须的，不是为了避税而故意为之);

　　(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定的比例;

　　(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;

　　(4)重组交易对价中涉及股权支付金额不得高于交易支付总额的85%，即重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的15%。

　　(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

　　26、 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，该调整的追溯期为( )。

　　A. 3年 B.5年

　　C.10年 D.无限期

　　标准答案： C

　　解析：历年考试情况 新考点

　　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

　　27、 根据个人所得税法，从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后 ( )日内，将应缴税款缴入国库。

　　A.7 B.15 C.30 D.60

　　标准答案： C

　　解析：历年考试情况 2012年考点

　　从中国境外取得所得的，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表

　　28、 关于土地增值税的说法，错误的是( )。

　　A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物征收

　　B.收入额减除国家规定各项扣除项目金额后的余额就是纳税人在转让房地产中获取的增值额

　　C.纳税人转让房地产取得的应税收入是指转让房地产取得的货币收入、实物收入和其他收入

　　D.土地增值税适用的最高税率为100%

　　标准答案： D

　　解析：历年考试情况 新考点

　　土地增值税四级超率累进税率表

　　级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率(%) 速算扣除系数(%)

　　1 不超过50%的部分 30 0

　　2 超过50%～100%的部分 40 5

　　3 超过100%～200%部分 50 15

　　4 超过200%的部分 60 35

　　因此，土地增值税最高超率60%。因此D错误。

　　29、 李某在北京拥有一套临街商铺，由于急需用钱将商铺卖给王某，由于王某长期居住在天津，随即将商铺交给其朋友刘某使用，目前该商铺的房产税纳税人是( )。

　　A. 李某 B.王某

　　C.刘某 D. 王某和刘某

　　标准答案： C

　　解析：历年考试情况 2011年考点

　　产权所有人、承典人不在房屋所在地的 由房产代管人或者使用人纳税。产权所有人王某长期居住在天津，房产在北京，因此由房产使用人刘某缴纳房产税。

　　30、 根据资源税条例，不属于资源税纳税人的是( )。

　　A.开采矿产品的国有企业 B.进口矿产品的单位

　　C.管辖海域开采矿产品的个体户 D.股份制盐厂

　　标准答案： B

　　解析：历年考试情况 新考点

　　在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品以及生产盐的单位和个人。

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