三、案例分析题

　　 (一)

　　某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月业务如下：

　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。

　　(2)将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。

　　(3)委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价257.4元;将200千克散装药酒馈赠给相关单位;剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。

　　已知：药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。

　　81、白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为( )万元。

　　A.73.00

　　B.70.00

　　C.63.00

　　D.62.83

　　标准答案： D

　　解析：白酒征收消费税使用价量符合计征，实行复合计税应纳税额的计算——卷烟、白酒

　　应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×税率[350/(1+17%)] 20%+(30 1000 0.5 2)/10000=62.83万元。

　　82、 乙企业已代收代缴的消费税为( )万元。

　　A.0

　　B.0.778

　　C.0.800

　　D.1.282

　　标准答案： B

　　解析：连续生产应税消费品，委托加工方代收代缴消费税，乙企业已代收代缴的消费税为(6+1)/(1-10%)*10%=0.778万元。

　　83、 白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为( )万元。

　　A.3.3750

　　B.3.3000

　　C.2.4026

　　D.1.6500

　　标准答案： A

　　解析：整体售价按白酒20%计算，另外对750千克白酒从量计征，0.5元/500克：即1元/1kg。500克=0.5kg

　　(257.4/1.17*750*0.2+750*0.5*2*1)=33750元，即3.3750万元。

　　84、 白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为( )万元。

　　A.0

　　B.0.3846

　　C.0.4359

　　D.0.9000

　　标准答案： C

　　解析：馈赠商品视同销售，按同类价计税，应纳增值税税额为150/(1+17%)*200*17%=4359元=0.4359万元。

　　85、 关于白酒生产企业的涉税处理，正确的有( )。

　　A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应按无形资产税目计算缴纳营业税

　　B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳增值税

　　C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳消费税

　　D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒，应视同销售计算缴纳增值税

　　标准答案： B, C, D

　　解析：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，作为价外费用，转换为不含税收入并入销售额计算缴纳增值税、消费税。将委托加工的产品用于职工福利属于增值税的视同销售行为，缴纳增值税。

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