2009年经济师考试中级财政税收试题及答案解析

　　(三)

　　某中外合资企业2008年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件;开业当月，签订了以下合同：

　　(1)与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元;

　　(2)与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费4万元;

　　(3)与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1 000元;

　　(4)与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额50万元;

　　(5)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。

　　已知运输合同的税率为0.5‰、借款合同的税率为0.05‰，财产保险合同、仓储保管合同的税率为1‰。

　　92.该企业签订的借款合同应缴纳印花税( )元。

　　A.O

　　B.20

　　C.40

　　D.80

　　参考答案：C

　　【答案解析】800000* 0.05‰=40元

　　【试题点评】本题考查借款合同印花税的计算。参见教材153页。

　　93.该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税( )元。

　　A.O

　　B.20

　　C.40

　　D.80

　　参考答案：C

　　【答案解析】40000* 1‰=40元

　　【试题点评】本题考查印花税的计算。参见教材153页。

　　94.该企业签订的保管合同应缴纳印花税( )元。

　　A.0

　　B.6

　　C.10

　　D.12

　　参考答案：D

　　【答案解析】1000*12*1‰=12元

　　【试题点评】本题考查印花税的计算。参见教材153页。

　　95.该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税( )元。

　　A.0

　　B.250

　　C.500

　　D.1000

　　参考答案：B

　　【答案解析】500000*0.5‰=250元。

　　【试题点评】本题考查印花税的计算。参见教材153页。

　　96.该企业开立领用各类证件应缴纳印花税( )元。

　　A.O

　　B.4

　　C.15

　　D.20

　　参考答案：C

　　【答案解析】房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税，3*5=15元。

　　【试题点评】本题考查印花税的计算。参见教材153页。

　　97.该企业各类营业账簿应缴纳印花税( )元。

　　A.0

　　B.40

　　C.2 000

　　D.2 040

　　参考答案：D

　　【答案解析】(3000000+1000000)*0.5‰+8*5=2040元。

　　【试题点评】本题考查印花税的计算。参见教材153页。

　　(四)

　　某税务机关核定个体户张某应纳税额为4 500元，经该税务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于4 500元税款的货物，并为其开具了收据。

　　98.该税务机关的扣押行为需要经过( )批准。

　　A.税务所所长

　　B.县以上税务局(分局)局长

　　C.县人大常委会主任

　　D.县检察院检察长

　　参考答案：B

　　【答案解析】经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： (1)书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款; (2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产。

　　【试题点评】本题考查税收保全措施。参照教材175页。

　　99.税务机关对张某采取的措施属于( )。

　　A.税收保全

　　B.税收强制执行

　　C.纳税担保

　　D.税务行政处罚

　　参考答案：A

　　【答案解析】扣押财产属于税收保全措施。

　　【试题点评】本题考查税收保全措施。参照教材175页

　　100.如果在扣押张某货物后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采取的措施有( )。

　　A.将扣押的货物交由依法成立的拍卖机构拍卖

　　B.若扣押的货物无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售

　　C.责令提供纳税担保

　　D.向人民法院提起行政诉讼

　　参考答案：AB

　　【答案解析】税务机关将扣押查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖;无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售。

　　【试题点评】本题考查税收强制执行的适用范围。