2009年经济师考试中级财政税收试题及答案解析

　　21.下列纳税人自产自用应税消费品行为中，不缴纳消费税的是( )。

　　A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

　　B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

　　C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　参考答案：D

　　【答案解析】纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税品，于移送使用时纳税。

　　【试题点评】 本题考查自产自用应税消费品行为。参见教材106页。

　　22.某化妆品厂销售一批化妆品，取得含税收入5 850元，已知化妆品消费税税率为30%，则该笔收入应纳消费税为( )元。

　　A.2 507.14

　　B.l 755

　　C.1 500

　　D.850

　　参考答案：C

　　【答案解析】5850/(1+17%)*30%=1500元。此处的含税收入是含增值税的收入，要换为不含税收入来计算。

　　【试题点评】本题考查消费税的计算，参见教材的105页。

　　23.下列商品中，属于消费税征收范围的是( )。

　　A.高尔夫球具

　　B.竹制筷子

　　C.护肤护发品

　　D.电动自行车

　　参考答案：A

　　【答案解析】高尔夫球具属于消费税征收范围，其他的不属于。

　　【试题点评】 本题考查消费税征收范围。参见教材102页表5-1.

　　24.关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。

　　A.企业销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税

　　B.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税

　　C.自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税

　　D.单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款

　　参考答案：C

　　【答案解析】企业销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，也要征收营业税。个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款。

　　【试题点评】 本题考查营业税计税依据。参见教材111页。

　　25.某企业(非高新技术企业)2008年应纳税所得额为50万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，不考虑其他因素，则企业2008年适用的企业所得税税率为( )。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　参考答案：C

　　【答案解析】此企业应纳税所得额为50万元，超过30万，不属于小型微利企业，所以为法定税率25%。

　　【试题点评】本题考查小型微利企业的符合条件，参见教材的124页。

　　26.建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过( )而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　A.5：1

　　B.3：1

　　C.2：1

　　D.1：1

　　参考答案：C

　　【答案解析】除金融企业，其他企业关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过2：1而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【试题点评】本题考查企业所得税防范资本弱化的规定。参见教材133页。

　　27.中国公民张先生取得财产租赁所得10 000元，则张先生应缴纳个人所得税( )元。

　　A.1 200

　　B.1 600

　　C.1 840

　　D.2 000

　　参考答案：

　　【答案解析】10000*(1-20%)*20%=1600元

　　【试题点评】 本题考查个人所得税财产租赁所得的计算。参照教材137页。

　　28.关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是( )。

　　A.个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税

　　B.储蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税

　　C.个人取得的国债利息所得，免征个人所得税

　　D.个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税

　　参考答案：B

　　【答案解析】储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税

　　【试题点评】 本题考查个人所得税的利息所得。参照教材136页。

　　29.经财政部批准可以免征房产税的情况是( )。

　　A.正在使用的危险房屋

　　B.因维修停用3个月的房屋

　　C.在农村设立的仓库

　　D.妇幼保健机构自用的房屋

　　参考答案：D

　　【答案解析】A危险房屋在停止适用后，免征房产税。B因维修停用半年以上的房屋，可以免征房产税。C农村的房屋不是房产税的征收范围。

　　【试题点评】 本题考查房产税的免税内容。参照教材143页。

　　30.某公司2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。其中，第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司上述两笔互换房产业务应缴纳契税( )万元。

　　A.O

　　B.9

　　C.18

　　D.33

　　参考答案：B

　　【答案解析】300*3%=9万元。房屋交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

　　【试题点评】 本题考查契税的征收。参见教材144页。